初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：各類銀行結(jié)算賬戶（08.13）

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

　　各類銀行結(jié)算賬戶（★★★）

　?。ㄒ唬┗敬婵钯~戶（10年單選、12年不定項(xiàng)）

　　1.開(kāi)戶資格：——12項(xiàng)，除個(gè)人以外

　　【注意1】“團(tuán)級(jí)”（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)。

　　【注意2】異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)。

　　【注意3】單位設(shè)立的“獨(dú)立核算”的附屬機(jī)構(gòu)。

　　2.證明文件

　　營(yíng)業(yè)執(zhí)照“正本”或批文或證明或登記證書(shū)，如有稅務(wù)登記證也出具“正本”。

　　3.使用規(guī)定

　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立“一個(gè)”基本存款賬戶。

　　存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

　?。ǘ┮话愦婵钯~戶（12年不定項(xiàng)、13年單選、14年不定項(xiàng)）

　　1.概念

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在“基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外”的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

　　2.開(kāi)戶要求——開(kāi)戶證明文件

　?。?）開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

　?。?）基本存款賬戶開(kāi)戶登記證；

　　（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；

　?。?）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

　　3.使用范圍

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

　　該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【注意】開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。

　?。ㄈＳ么婵钯~戶（15個(gè)）

　　1.使用規(guī)定

　?。?）“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；

　?。?）“財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　　…

　?。?）收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務(wù)支出賬戶

　　①收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，“只收不付”，不得支取現(xiàn)金。

　　②業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，“只付不收”，可以按規(guī)定支取現(xiàn)金。

　?。ㄋ模╊A(yù)算單位零余額賬戶（13年判斷）

　　使用規(guī)定

　　1.一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)“一個(gè)”零余額賬戶。

　　2.預(yù)算單位零余額賬戶按“基本存款賬戶”或“專用存款賬戶”管理。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、“提取現(xiàn)金”等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向“本單位其他賬戶”和“上級(jí)主管單位”、“所屬下級(jí)單位賬戶”劃撥資金。

　?。ㄎ澹┡R時(shí)存款賬戶（13年多選題）

　　1.使用范圍

　　（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)：如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等。

　?。?）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　（3）注冊(cè)驗(yàn)資、增資。

　　2.開(kāi)戶證明文件

　?。?）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

　?。?）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

　　（3）異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。

　?。?）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

　　【注意】其中第（2）、（3）項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

　　【理解】（1）、（4）兩項(xiàng)根本就沒(méi)有基本存款賬戶。

　　3.使用規(guī)定

　　（1）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　?。?）臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　?。?）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

　?。﹤€(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　1.與儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行區(qū)分

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取

　　儲(chǔ)蓄賬戶：可以辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.區(qū)分“定期借記”與“定期貸記”

　?。?）代收水、電、煤氣、有線電視等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)——定期借記

　　（2）代發(fā)工資——定期貸記

　　【記憶提示】銀行存款屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)類賬戶“借增貸減”。

　　3.使用規(guī)定

　?。?）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆“超過(guò)5萬(wàn)元”的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。付款單位若在用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但要對(duì)真實(shí)性合法性負(fù)責(zé)。

　　（2）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供“完稅證明”。

　?。ㄆ撸┊惖劂y行結(jié)算賬戶

　　【提示】上述五類賬戶開(kāi)立在異地

　　【總結(jié)】各類賬戶的現(xiàn)金收付規(guī)定