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初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:稅款征收措施(08.03)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/03 15:27:24 字體:

2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計(jì)職稱,正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!

  稅款征收措施(★★★)

  具體措施:核定、調(diào)整稅額;責(zé)令繳納并加收滯納金;責(zé)令提供納稅擔(dān)保;稅收保全措施;稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;阻止出境。

  【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施:稅款征收方式是征稅的方法,稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫的手段。

  【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務(wù)行政處罰:稅款征收措施屬于行政強(qiáng)制措施,是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)不履行國家采取的強(qiáng)制其履行的手段,并非處罰。

 ?。ㄒ唬┖硕ā⒄{(diào)整應(yīng)納稅額(★★)(2014年多選)

  1.核定應(yīng)納稅額的情形

 ?。?)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

 ?。?)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

 ?。?)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

 ?。?)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

 ?。?)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

 ?。?)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

  【記憶提示】可以核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬。

  2.核定方法

  (1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

 ?。?)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

 ?。?)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

  (4)按照其他合理方法核定。

  當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

 ?。ǘ{金(★★★)(11、13、14年單選)

  1.計(jì)算公式

  滯納金=應(yīng)納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

  2.滯納天數(shù)

  自納稅期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)

  【鏈接】票據(jù)法貼現(xiàn)期的計(jì)算:貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)

  【注意】滯納金與實(shí)體法納稅期限的結(jié)合考查。

 ?。ㄈ┘{稅擔(dān)保(★★)(12年多選;14年單選)

  1.擔(dān)保方式

  保證、抵押、質(zhì)押

  2.適用納稅擔(dān)保的情形

 ?。?)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

 ?。?)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

 ?。?)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的。

  (4)其他。

  3.納稅擔(dān)保的范圍

  稅款;滯納金;實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

  【鏈接】票據(jù)法:追索內(nèi)容

 ?。ㄋ模┍Hc強(qiáng)制執(zhí)行(★★★)(09年多選;12年單選)

 ?。ㄎ澹┳柚钩鼍?/p>

  欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

  【注意】核定應(yīng)納稅額、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、阻止出境的前提條件是本部分易混知識點(diǎn),需重點(diǎn)關(guān)注。

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