初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)（7.23）

　　2016年初級會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、概念要點(diǎn)：短期持有、近期出售、獲取差價(jià)的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的核算（以公允價(jià)值計(jì)量）；

　　說明資料：6月30日，買入一支股票，買價(jià)10元（包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利1元），另支付手續(xù)費(fèi)1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允價(jià)值12元，8月7日，宣告發(fā)放股利2元，8月31日公允價(jià)值8元，9月30日以13元賣出，手續(xù)費(fèi)1元。

　　1、取得：以公允價(jià)值入賬，兩不含——不含應(yīng)收股利、不含交易費(fèi)用（交易費(fèi)用是投資費(fèi)用，直接沖減投資收益）

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本9

　　　　應(yīng)收股利            1

　　　　投資收益             1

　　　　貸：其他貨幣資金——存入投資款     11

　　2、持有期間：公允價(jià)值變動(dòng)對應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值變動(dòng)損益是損益科目，貸方增加，借方減少

　　7月3日收到股利

　　借：其他貨幣資金  1

　　　　貸：應(yīng)收股利         1

　　7月31日——增值了

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  12-9=3

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                             3

　　8月3日宣告發(fā)放股利時(shí)確認(rèn)投資收益

　　借：應(yīng)收股利  2

　　　　貸：投資收益     2

　　8月31日——減值了

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益       4（12-8）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)    4

　　3、售出時(shí)的處理（記得結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益到投資收益）

　　9月30日賣出：

　　收到款項(xiàng)

　　借：其他貨幣資金    13

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1  （借方3-貸方4，貸方余額1，從借方轉(zhuǎn)出，余額為0）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本9

　　　　　　投資收益                        5

　　　　　　支付交易費(fèi)用

　　借：投資收益   1

　　　　貸：其他貨幣資金   1

　　同時(shí)將臨時(shí)損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)到正式損益“投資收益”

　　借：投資收益    1

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益     1（貸方3-借方4，借方余額1從貸方轉(zhuǎn)出，余額為0）

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