初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：貨幣資金

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考已經(jīng)開(kāi)始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

　　資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)是有企業(yè)在過(guò)去的交易事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制、預(yù)計(jì)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)利益的流入的經(jīng)濟(jì)資源

　　三句話三個(gè)特征：1、過(guò)去的交易事項(xiàng)形成；2、由企業(yè)擁有或控制；3、預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)利益的流入

　　第一節(jié)  貨幣資金

　　貨幣資金又包括：庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金清查★）、銀行存款（核對(duì)★）、其他貨幣資金（★★★）

　　1、庫(kù)存現(xiàn)金

　　重點(diǎn)是現(xiàn)金清查

　?。?）現(xiàn)金溢余

　　審批前：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　審批后：

　　①屬于應(yīng)支付給相關(guān)人的     

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　?、跓o(wú)法查明原因的               

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　?。?）現(xiàn)金短缺

　　審批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　審批后：

　?、賹儆趹?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?nbsp;    

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　② 無(wú)法查明原因的               

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　針對(duì)無(wú)法查明原因的短缺或溢余（口訣）：虧管費(fèi)、贏外收（高頻考點(diǎn)）

　　2、銀行存款

　　重點(diǎn)是銀行存款核對(duì)

　　每月至少與銀行對(duì)賬1次、企業(yè)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單金額不相符時(shí)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對(duì)賬戶余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的金額則是銀行賬戶實(shí)際可以支配的余額，且“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"只是為了核對(duì)賬目，并不作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（經(jīng)常出現(xiàn)在判斷題）

　　企業(yè)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單余額不符是由于未達(dá)賬項(xiàng)的影響，未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況

　　企業(yè)已經(jīng)收款、銀行未收款

　　企業(yè)已經(jīng)付款、銀行未付款

　　銀行已經(jīng)收款、企業(yè)未收款

　　銀行已經(jīng)付款、企業(yè)未付款

　　根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

項(xiàng)目	金額	項(xiàng)目	金額
銀行日記賬余額 +　銀行收企業(yè)未收 － 銀行付企業(yè)未付		銀行對(duì)賬單余額 +　企業(yè)收銀行未收 － 企業(yè)付銀行未付
調(diào)整后余額		調(diào)整后余額

　　3、其他貨幣資金

　　重點(diǎn)是其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金包括：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款（多出現(xiàn)于多選題或單選）

　　口訣：兩銀、兩信、一出、一外

　　注意：商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”核算

　　企業(yè)收到銀行匯票時(shí)直接存入銀行，也就是“銀行存款”增加

　　存出投資款與存出保證金做區(qū)別，不要混淆

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