2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：征稅范圍（07.09）

2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

　　征稅范圍（★★★）（13、14年單選、多選、判斷、不定項）

　　征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)” .

　　【學(xué)習(xí)提示】“應(yīng)稅服務(wù)”為“營改增”后并入增值稅征稅范圍的。

　?。ㄒ唬╀N售及進口貨物

　　1.貨物：指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。

　　【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。

　　2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟利益”。

　?。ǘ┨峁┘庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)

　　【注意1】加工修理的對象為有形動產(chǎn)。

　　【注意2】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　（三）提供應(yīng)稅服務(wù)

　　1.交通運輸業(yè)

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)。

　　【注意2】遠洋運輸?shù)?ldquo;程租”、“期租”業(yè)務(wù)屬于水路運輸服務(wù)；航空運輸?shù)?ldquo;濕租”業(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)。

　　遠洋運輸?shù)?ldquo;光租”業(yè)務(wù)；航空運輸?shù)?ldquo;干租”業(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。

　　【理解】實質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質(zhì)是提供運輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實質(zhì)是租賃。

　　2.郵政業(yè)

　　（1）郵政普遍服務(wù)

　　（2）郵政特殊服務(wù)

　　（3）其他郵政服務(wù)

　　【注意】暫不包括“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”（按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅）

　　3.電信業(yè)（2015年新增）

　?。?）基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話；出租帶寬等

　?。?）增值電信服務(wù)：短信；互聯(lián)網(wǎng)接入等

　　4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)性）

　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　【注意2】設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

　　【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、“倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)”和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

　　【注意4】“有形動產(chǎn)租賃”即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

　　【注意5】“不動產(chǎn)租賃”暫按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　?。ㄋ模┮曂N售（13年多選）

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2.銷售代銷貨物；

　　3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物分配給股東或者投資者；

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進”的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。

　?。ㄎ澹┗旌箱N售與兼營（與營業(yè)稅部分合并）（10、11年單選）

　?。┱鞫惙秶?ldquo;特殊”規(guī)定（13年單選、判斷）（2015年調(diào)整）

　　1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。

　　4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

　　5.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　6.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　7.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　9.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。