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2015年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
2015年初級會計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計(jì)職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級職稱知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。
交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目
企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動”、“公允價(jià)值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售等業(yè)務(wù)。
一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。
“公允價(jià)值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。
交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
★企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
★企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
交易性金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
交易性金融資產(chǎn)的出售
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。
若持有期間為盈利，則會計(jì)處理為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動
投資收益
借：公允價(jià)值變動損益
貸：投資收益
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