2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試在即，很多考生都在尋找初級(jí)考試重要考點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了歷年初級(jí)考試重要知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

一、概念

庫(kù)存現(xiàn)金——存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

二、現(xiàn)金管理制度

項(xiàng)目	相關(guān)規(guī)定
使用范圍	1.工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 2.個(gè)人獎(jiǎng)金； 3.勞保、福利費(fèi)用等對(duì)個(gè)人的支出； 4.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品等的支出； 5.差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出
現(xiàn)金限額	3～5天日常零星開(kāi)支所需（特殊地區(qū)：5～15天）
收支規(guī)定	1.現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行； 2.不得坐支； 3.提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付； 4.特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付

【例題·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ ）。

A.支付職工獎(jiǎng)金800元

B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)900元

C.支付物資采購(gòu)貨款2 300元

D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)5 000元 

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍不包括支付物資采購(gòu)貨款。

【例題·多選題】以下對(duì)現(xiàn)金收支規(guī)定的說(shuō)法，正確的有（ ）。

A.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付

B.開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付

C.開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，還可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

D.不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C違背了不得坐支的規(guī)定。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的財(cái)務(wù)處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金（增加）

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（減少）

“備用金”不通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”核算，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“備用金”核算。

每日終了：

現(xiàn)金日記賬余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額進(jìn)行核對(duì)。

月度終了：

現(xiàn)金日記賬余額要與現(xiàn)金總賬余額進(jìn)行核對(duì)。

四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.假設(shè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，查出賬面余額為1000元，保險(xiǎn)柜金額為800，為現(xiàn)金短缺。賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200

根據(jù)查明的原因，處理如下：

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

　　管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.假設(shè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，查出賬面余額為800元，保險(xiǎn)柜金額為1000，為現(xiàn)金溢余。賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 200

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200

根據(jù)查明的原因，處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

【提示】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.計(jì)入其他應(yīng)付款

C.沖減管理費(fèi)用

D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【例題·單選題】2016年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無(wú)法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）元。

A.0

B.120

C.300

D.180

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用 120

　　其他應(yīng)收款 180

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300

以上處理中，借方“管理費(fèi)用”120元將導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120元。

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