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2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章考點：庫存現(xiàn)金
努力是一種常態(tài)，像一日三餐吃飯睡覺。知識也不是一蹴而就，是一天一天扎實練習(xí)。以下是正保會計網(wǎng)校為您準備的初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章考點。
一、概念
庫存現(xiàn)金——存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。
二、現(xiàn)金管理制度
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項目
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相關(guān)規(guī)定
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| 使用范圍 | 1.工資、津貼、個人勞務(wù)報酬； 2.個人獎金； 3.勞保、福利費用等對個人的支出； 4.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品等的支出； 5.差旅費；結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出 |
| 現(xiàn)金限額 | 3～5天日常零星開支所需（特殊地區(qū)：5～15天） |
| 收支規(guī)定 | 1.現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行； 2.不得坐支； 3.提取現(xiàn)金時，應(yīng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準，予以支付； 4.特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準后方可予以支付 |
【例題·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ ）。
A.支付職工獎金800元
B.支付零星辦公用品購置費900元
C.支付物資采購貨款2 300元
D.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費5 000元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍不包括支付物資采購貨款。
三、庫存現(xiàn)金的財務(wù)處理
借：庫存現(xiàn)金（增加）
貸：庫存現(xiàn)金（減少）
“備用金”不通過“庫存現(xiàn)金”核算，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”或“備用金”核算。
每日終了：
現(xiàn)金日記賬余額要與實際庫存現(xiàn)金額進行核對。
月度終了：
現(xiàn)金日記賬余額要與現(xiàn)金總賬余額進行核對。
四、庫存現(xiàn)金的清查
1.假設(shè)對庫存現(xiàn)金進行清查，查出賬面余額為1000元，保險柜金額為800，為現(xiàn)金短缺。賬務(wù)處理如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 200
貸：庫存現(xiàn)金 200
根據(jù)查明的原因，處理如下：
借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）
管理費用（無法查明原因）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2.假設(shè)對庫存現(xiàn)金進行清查，查出賬面余額為800元，保險柜金額為1000，為現(xiàn)金溢余。賬務(wù)處理如下：
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 200
根據(jù)查明的原因，處理如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項）
營業(yè)外收入（無法查明原因）
【提示】無法查明原因的現(xiàn)金短缺經(jīng)批準后應(yīng)計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準后應(yīng)計入“營業(yè)外收入”。
以上初級會計師試題摘自正保會計網(wǎng)校初級會計職稱基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開始，夯實基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領(lǐng)大家快速進入初級備考的正軌。試聽課程>>
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