初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：其他貨幣資金

夢(mèng)想是什么，追求的時(shí)候不知道是什么，只知道是信念。實(shí)現(xiàn)了那種喜悅才明白夢(mèng)想是什么。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)。

一、銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人；銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票 250 000

　　貸：銀行存款 250 000

甲公司購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為 200 000元，增值稅稅額為34 000元，己用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng) 16 000元返回開(kāi)戶銀行，企業(yè)已收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

借：原材料 200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 234 000

（2）收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款 16 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 16 000

二、銀行本票

銀行本票是指是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人；銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理。

【例題】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章返回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。 企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買辦公用品 10 000元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 10 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 10 000

三、信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

注意：凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

財(cái)務(wù)處理：

準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％。

【例題】甲公司于2×12年3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。

借：其他貨幣資金——信用卡 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

2×12年4月10日，該公司用信用卡支付購(gòu)買辦公用品價(jià)款3 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用 3 000

　　貸：其他貨幣資金——信用卡 3 000

四、信用證保證金存款

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

【例題】甲公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——信用證保證金 2 000 000

　　貸：銀行存款 2 000 000

甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳納書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 1 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 000

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金 1 755 000

甲公司收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 245 000

　　貸：其他貨幣資金——信用證保證金 245 000

五、存出投資款

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。

【例題】2016年8月1日，甲公司向證券公司劃出投資款100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入證券公司投資款賬戶。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

六、外埠存款

外埠存款——企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

注意：該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

以上初級(jí)會(huì)計(jì)師試題摘自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程，基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程旨在幫助考生從頭開(kāi)始，夯實(shí)基礎(chǔ)。課程由網(wǎng)校老師侯永斌、馮雅竹講授，能夠帶領(lǐng)大家快速進(jìn)入初級(jí)備考的正軌。試聽(tīng)課程>>