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2018年初級會計職稱考試時間為5月12日-20日,備考時間的延長意味著報考人數(shù)大增,更意味著2018初級考試難度的加大。為了幫助考生們更高效的學(xué)習(xí),正保會計網(wǎng)校專門整理了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點,希望能給大家提供幫助!
(一)庫存現(xiàn)金的清查
1.清查方法:采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實是否相符。
2.清查憑證:盤點結(jié)束,根據(jù)盤點的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章;(判斷)
“庫存現(xiàn)金盤點報告表”既是反映現(xiàn)金實存額,也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
(二)銀行存款的清查
1.清查方法
銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對,來查明銀行存款的實有數(shù)額。(判斷)
2.銀行存款清查賬實不符的原因
(1)雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯。
(2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯的情況下,未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。
3.未達賬項
未達賬項,是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項。
(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行未收款未記賬的款項。(企業(yè)多)
(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)
(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)未收款未記賬的款項。(銀行多)
(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)未付款未記賬的款項。(企業(yè)多)
4.清查步驟
(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù),逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號“√”。
(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。
(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計算出調(diào)整后的余額。
(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會計簽章后,呈報開戶銀行。
5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(計算分析)
【例題·計算分析題】收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單,余額為67 000元,該公司銀行存款日記賬余額為59 650元,經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)幾筆未達賬項:
(1)12月27日,公司購買設(shè)備一臺,開出轉(zhuǎn)賬支票8 200元,持票人尚未到銀行兌現(xiàn);(銀行未減)
(2)12月27日,銀行收到外地匯款7 900元,已存入公司賬戶,公司尚未收到收款通知;(企業(yè)未加)
(3)12月28日,銀行代公司支付本月電話費1 200元,公司尚未收到付款通知;(企業(yè)未減)
(4)12月29日公司預(yù)收貨款,收到轉(zhuǎn)賬支票5 000元,送存銀行,銀行尚未入賬;(銀行未加)
(5)12月30日,銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息3 600元,公司尚未收到付息通知;(企業(yè)未減)
(6)12月30日,發(fā)生銀行存款收入1 050元,銀行已入賬,公司尚未收到利息清單。(企業(yè)未加)
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項目 |
金額 |
項目 |
金額 |
銀行存款日記賬余額 加:銀行已收,企業(yè)未收 減:銀行已付,企業(yè)未付 |
59 650 (7 900+1 050) (1 200+3 600) |
銀行對賬單余額 加:企業(yè)已收,銀行未收 減:企業(yè)已付,銀行未付 |
67 000 5 000 8 200 |
調(diào)節(jié)后的存款余額 | 63 800 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 | 63 800 |
總結(jié):
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,是以雙方賬面余額為基礎(chǔ),各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額,減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。(加未加,減未減)
調(diào)節(jié)后余額
=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款(判斷)
=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款(判斷)
6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用
(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄,未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)的賬務(wù)處理。(判斷)
(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。(判斷)
(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進一步追查,查明原因后予以更正和處理。
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