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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章新增知識(shí)點(diǎn)
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近，為助力考生沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校張穩(wěn)老師精心整理了2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目新增知識(shí)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，新增知識(shí)點(diǎn)在考試中考核的幾率相對(duì)更大，考前回顧一下這些知識(shí)點(diǎn)，事半功倍。以下是第五章新增知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助。
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
一、證券經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人（教材P266）
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | 證券經(jīng)紀(jì)人 | （1）證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 （2）計(jì)算公式。 應(yīng)納稅所得額＝傭金收入（不含增值稅）－稅費(fèi)-展業(yè)成本（不超過每次收入額的40%） |
| 保險(xiǎn)代理人 | 個(gè)人保險(xiǎn)代理人 （1）不含個(gè)體工商戶。 （2）計(jì)算公式。 應(yīng)納稅所得額＝傭金收入（不含增值稅）－稅費(fèi)-展業(yè)成本。 展業(yè)成本不超過（傭金收入—地方稅費(fèi)附加余額）的40% |
附送一道題以供參考：
某保險(xiǎn)代理人鄭某2016年3月與北京某家保險(xiǎn)公司簽約，提供兼職代理業(yè)務(wù)，其5月份取得傭金收入5萬元、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入1萬元，支付地方稅費(fèi)及附加2500元。下列關(guān)于鄭某取得傭金收入繳納個(gè)人所得稅的說法中，正確的是（）。
A.鄭某的傭金收入應(yīng)按照“工資、薪金所得”計(jì)算征稅
B.鄭某取得的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入并非傭金，因此不繳納個(gè)人所得稅
C.鄭某支付的地方稅費(fèi)及附加，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
D.鄭某在稅前扣除的展業(yè)成本，為傭金收入5萬元的40%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核保險(xiǎn)代理人傭金收入個(gè)人所得稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，保險(xiǎn)代理人從保險(xiǎn)公司取得的傭金收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，因此選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤；個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅，因此選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)C的說法正確；展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%，因此選項(xiàng)D的說法錯(cuò)誤。
二、個(gè)人出租住房涉及增值稅的扣除問題（教材P283）
| 情形 | 具體內(nèi)容 |
| 租金作為應(yīng)稅收入 | 不含增值稅 |
| 財(cái)產(chǎn)租賃所得可扣除的稅費(fèi) | 不包括增值稅 |
| ★★★個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋 | “二房東”向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)“予以扣除” |
| 情形 | 具體內(nèi)容 |
| 轉(zhuǎn)讓收入作為應(yīng)稅收入 | 不含增值稅 |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可扣除的稅費(fèi) | 不包括“本次轉(zhuǎn)讓”住房繳納的增值稅 |
| 當(dāng)初購買房屋時(shí)價(jià)款中的增值稅 | 包含在原值中（此處是指余額計(jì)稅時(shí)包含在原值中一同扣除了） |
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