2018年初級會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算

距離2018年初級會(huì)計(jì)師的考試的時(shí)間已經(jīng)不足50天，很多考試都已經(jīng)開始關(guān)注重點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為此專門為大家準(zhǔn)備了歷年考試的重要知識點(diǎn)，為大家加油鼓勁。

[注意1]扣除比例為10%～30%由省級人民政府確定。（無需記憶）

[注意2]計(jì)稅租金為不含增值稅的租金收入，既包括貨幣收入也包括實(shí)物收入。

1.關(guān)于房產(chǎn)原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

2.關(guān)于投資聯(lián)營

（1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（真投資，被投資方計(jì)稅）

（2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（假投資，出租方計(jì)稅）

3.關(guān)于融資租賃

對于融資租賃的房屋，由“承租人”以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。

[注意]應(yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。

舉例：一項(xiàng)房產(chǎn)，2017年7月1日之前為自用，7月1日出租，計(jì)算2017年房產(chǎn)稅。

情況一：個(gè)人擁有該項(xiàng)房產(chǎn)，前半年為自用不計(jì)算房產(chǎn)稅，后半年出租，不區(qū)分承租對象，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按照4%計(jì)算房產(chǎn)稅。

情況二：企業(yè)擁有該項(xiàng)房產(chǎn)，前半年自用，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，按照1.2%計(jì)算房產(chǎn)稅，因?yàn)槭前肽攴慨a(chǎn)稅，要再乘以50%；后半年出租，如果出租給個(gè)人，按照4%計(jì)算房產(chǎn)稅；如果出租給企業(yè)，按照12%計(jì)算房產(chǎn)稅。

[單選題]（2017年）甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.2000×（1－30%）×1.2%＋500×1.2%＝22.8（萬元）

B.（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬元）

C.2000×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%＝28.2（萬元）

D.2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬元）

[正確答案]B

[單選題]（2017年）甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元，已知房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，計(jì)算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（萬元）

B.500×1.2%＝6（萬元）

C.（500－200）×（1－30%）×1.2%＝2.52（萬元）

D.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（萬元）

[正確答案]D

[單選題]（2017年）2016年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年，一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。計(jì)算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.126000÷（1＋5%）×（1－30%）×12%＝10080（元）

B.126000÷（1＋5%）×12%＝14400（元）

C.126000×（1－30%）×12%＝10584（元）

D.126000×12%＝15120（元）

[正確答案]B

[單選題]（2015年）甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。

A.9×12%＝1.08（萬元）

B.1000×（1－30%）×1.2%÷12×3＋1×9×12%＝3.18（萬元）

C.1000×（1－30%）×1.2%÷12×4＋1×8×12%＝3.76（萬元）

D.1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（萬元）

[正確答案]B

[單選題]（2015年）張某，2014年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月按照市場價(jià)格收取租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，個(gè)人出租住房從租計(jì)征的為4%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。

A.1×9×4%＝0.36（萬元）

B.200×（1－30%）×1.2%÷12×3＋1×9×4%＝0.78（萬元）

C.200×（1－30%）×1.2%÷12×4＋1×8×4%＝0.88（萬元）

D.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（萬元）

[正確答案]A

[多選題]（2015年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅的有（ ）。

A.給排水管道

B.電梯

C.暖氣設(shè)備

D.中央空調(diào)

[正確答案]ABCD

[判斷題]（2016年）對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫免征收房產(chǎn)稅。（ ）

[正確答案]×

[多選題]趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬；五、六層用于投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，每年固定收取100萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為1000萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%；從租計(jì)征的稅率為4%，則下列說法中正確的有（ ）。

A.趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬元

B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為4.8萬元

C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為4萬元

D.第七層趙某無償贈(zèng)送給朋友張某使用，趙某無需繳納房產(chǎn)稅

[正確答案]ABCD

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