2018年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：彌補(bǔ)虧損

【試題】

1、甲公司注冊于某市東城區(qū)，2016年有關(guān)收入情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。

（2）繳納工商行政罰款2萬元，稅收滯納金1萬元。

（3）繳納增值稅200萬元，城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加20萬元。

（4）從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

已知，2015年度甲公司會計利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-60萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1、甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

A、接受捐贈收入10萬元

B、產(chǎn)品銷售收入2000萬元

C、股息收益200萬元

D、國債利息收入30萬元

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)所得稅免稅收入中，國債利息收入免征企業(yè)所得稅；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

2、甲公司下列支出中，在計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（ ）。

A、稅收滯納金1萬元

B、工商行政罰款2萬元

C、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加20萬元

D、增值稅200萬元

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅允許扣除的稅金指除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目：稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失。

3、關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是（ ）。

A、2016至2020年度的稅前所得可以彌補(bǔ)2015年度的虧損額為60萬元

B、如果2016年度稅前所得彌補(bǔ)2015年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

C、如果2016年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2015年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長不得超過5年

D、甲公司在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

【正確答案】ABC

【答案解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。ABC表述正確。

4、關(guān)于甲公司的企業(yè)性質(zhì)說法正確的是（ ）。

A、甲公司是我國的居民企業(yè)

B、如果甲公司登記注冊地在境外，但是實際管理機(jī)構(gòu)在我國某市東城區(qū)，則同樣為我國的居民企業(yè)

C、如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi)，但在我國某市東城區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則同樣為我國的居民企業(yè)

D、如果甲公司登記注冊地在境外，實際管理機(jī)構(gòu)也不在我國境內(nèi)，在我國境內(nèi)也未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人

【正確答案】AB

【答案解析】甲公司依法在中國境內(nèi)成立屬于我國居民企業(yè)?；蛘咭勒胀鈬沙闪⒌珜嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，屬于我國居民企業(yè)，選項AB表述正確。依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，選項CD錯誤。  　

【問題】彌補(bǔ)虧損

  　 【解答】

1、2015年度的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到后面的5年彌補(bǔ)虧損，后面的5年是：2016年度，2017年度，2018年度，2019年度，2020年度，所以并沒有超過5年的。

2、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。

通過分析該規(guī)定，就可以得出結(jié)論，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。