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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章新增知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/05/08 11:49:03　字體：大 小

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試臨近，為助力考生沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校張穩(wěn)老師精心整理了2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目新增知識(shí)點(diǎn)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，新增知識(shí)點(diǎn)在考試中考核的幾率相對(duì)更大，考前回顧一下這些知識(shí)點(diǎn)，事半功倍。以下是第四章新增知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有幫助。

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

一、營(yíng)改增重點(diǎn)稅目（關(guān)注教材P191例4-18的題目考法）

稅目 要點(diǎn)
建筑
服務(wù)		 修繕：對(duì)建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固等
裝飾：對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾裝修
其他建筑服務(wù)：園林綠化、爆破、礦山穿孔
★現(xiàn)代服務(wù) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 注意“工程勘察勘探服務(wù)”不屬于建筑服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)展服務(wù)
（尤其要注意廣告和會(huì)展服務(wù)）
物流輔助服務(wù) 注意：裝卸搬運(yùn)（不屬于交通運(yùn)輸）、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（不屬于商務(wù)輔助）和收派服務(wù)
租賃服務(wù) （1）建筑物和有形動(dòng)產(chǎn)上的廣告位出租（強(qiáng)調(diào)是租賃，此處不屬于廣告服務(wù)）
（2）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù) 翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)（注意不屬于商務(wù)輔助）
★商務(wù)輔助服務(wù) 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)
★生活
服務(wù)		 文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常（注意市容市政管理和攝影擴(kuò)?。⑵渌罘?wù)
銷售無(wú)形資產(chǎn) （1）特別注意轉(zhuǎn)讓的是使用權(quán)或者所有權(quán)，含有土地使用權(quán)。
（2）技術(shù)包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)（注意千萬(wàn)別與研發(fā)和技術(shù)服務(wù)相混淆）

二、營(yíng)改增的稅率和征收率（教材P192）

應(yīng)稅服務(wù) 適用增值稅率
交通運(yùn)輸服務(wù) 11%
郵政服務(wù)
建筑服務(wù)
“不動(dòng)產(chǎn)”租賃
銷售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
電信業(yè) 基礎(chǔ)電信服務(wù) 11%
增值電信服務(wù) 6%
“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù) 17%
其余都是6%

試點(diǎn)行業(yè)（服務(wù)） 適用增值稅率
征收率（適用小規(guī)模納稅人） 3%
涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為 0
特殊規(guī)定：
自2016年5月1日起，銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房企銷售的老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

三、營(yíng)改增銷項(xiàng)稅額計(jì)算中的差額計(jì)稅（教材P194）

項(xiàng)目 內(nèi)容
貸款服務(wù) 取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
直接收費(fèi)金融服務(wù) 以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額
金融商品轉(zhuǎn)讓 ①銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
②金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
航空運(yùn)輸服務(wù) 銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建房產(chǎn) 一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

四、營(yíng)改增“一般納稅人”可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情況（教材P198）

交通運(yùn)輸服務(wù) 提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車）
【注意】鐵路客運(yùn)服務(wù)不得選擇簡(jiǎn)易辦法
部分現(xiàn)代服務(wù) 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃 （1）以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
（2）在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
建筑服務(wù) 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

五、營(yíng)改增特殊行業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（教材P196）

特殊行業(yè)

（1）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)
（2）貸款服務(wù)
（3）餐飲服務(wù)
（4）居民日常服務(wù)
（5）娛樂(lè)服務(wù)
【參考記憶方法】帶旅客去吃日餐，吃的很歡樂(lè)

 　　 六、營(yíng)改增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（教材P197）

以下政策僅適用于“非房地產(chǎn)”開發(fā)企業(yè)
時(shí)間 2016年5月1日以后取得
不動(dòng)產(chǎn)取得方式 直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建、抵債
分期抵扣 第一年 60%
第二年 40%
不適用 （1）融資租入的不動(dòng)產(chǎn)
（2）施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

七、（★★★）涉及個(gè)人銷售住房的優(yōu)惠政策（綜合比較）（教材P203、288、317）

稅種 優(yōu)惠政策
增值稅 城市 年限 普通住宅 非普通住宅
北上廣深 達(dá)到兩年 免稅 差額征稅
未達(dá)兩年 全額征稅 全額征稅
一線城市 達(dá)到兩年 免稅（不分普通非普通）
未達(dá)兩年 全額征稅（不分普通非普通）
個(gè)人所得稅 （滿五唯一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
土地增值稅 對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

【需要一同掌握個(gè)人出租住房的優(yōu)惠】（教材P272、300）

稅種 優(yōu)惠政策
個(gè)人所得稅 劃分項(xiàng)目 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
稅率優(yōu)惠 10%
房產(chǎn)稅 計(jì)征方法 從租計(jì)征
稅率優(yōu)惠 4%

八、稅收征管

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（傳統(tǒng)行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅比較）（傳統(tǒng)行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅比較）（教材P180、226）

比較項(xiàng)目 增值稅 消費(fèi)稅
應(yīng)稅消費(fèi)品 直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天
托收承付
委托收款		 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)
賒銷
分期收款		 ①合同約定當(dāng)天
②無(wú)合同或無(wú)約定的，為貨物發(fā)出當(dāng)天
預(yù)收貨款 ★貨物發(fā)出當(dāng)天（此處特別注意與營(yíng)改增的區(qū)別）
委托代銷 ①收到代銷清單當(dāng)天
②收到貨款當(dāng)天
③未收到清單或貨款，發(fā)出滿180日當(dāng)天
視同銷售
自產(chǎn)自用		 貨物移送的當(dāng)天
進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
委托加工 受托方繳納加工勞務(wù)的增值稅 委托方為納稅義務(wù)人、受托方為代收代繳義務(wù)人（提貨的當(dāng)天）

（二）營(yíng)改增的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（教材P206）

比較項(xiàng)目 增值稅
營(yíng)改增 銷售服務(wù)
無(wú)形資產(chǎn)
不動(dòng)產(chǎn)		 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天
金融商品轉(zhuǎn)讓 金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
租賃業(yè)
建筑業(yè)		 ★預(yù)收款方式，一律以取得預(yù)收款當(dāng)天
視同銷售 轉(zhuǎn)讓行為完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

（三）納稅期限（教材P180、、206、226）

比較項(xiàng)目 增值稅 消費(fèi)稅
納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
★季度納稅 ①小規(guī)模納稅人
②銀行
③財(cái)務(wù)公司
④信托投資公司
⑤信用社		 ——
申報(bào)期 （1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；
（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款
（3）納稅人進(jìn)口貨物
海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
【注意】關(guān)稅、船舶噸稅、增值稅、消費(fèi)稅，統(tǒng)統(tǒng)15日

相關(guān)鏈接：2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新增知識(shí)點(diǎn)匯總

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