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距離2020年初級會(huì)計(jì)考試越來越近了,但是很多小伙伴對于初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的應(yīng)交稅費(fèi)二級明細(xì)和三級明細(xì)還是有點(diǎn)傻傻分不清楚~別慌,還有時(shí)間復(fù)習(xí)!
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吳憂老師給大家?guī)砀韶浝?!就是為了解決大家對應(yīng)交稅費(fèi)二級明細(xì)和三級明細(xì)分不清的困惑,快來學(xué)習(xí)一下吧:
科目設(shè)置 :為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置等如下明細(xì)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——10個(gè)明細(xì)科目
——未交增值稅
——預(yù)交增值稅
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
——簡易計(jì)稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代交增值稅
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級明細(xì)
【借方專欄】
①【進(jìn)項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;
②【銷項(xiàng)稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;
政府賣地 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) A企業(yè)
③【已交稅金】記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;
④【轉(zhuǎn)出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;
⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;
⑥【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額】記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;
【貸方專欄】
⑦【銷項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;
⑧【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;
⑩【轉(zhuǎn)出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額;
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——XXX
應(yīng)交稅費(fèi)——8個(gè)二級明細(xì)
①“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
②“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”
一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
③“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”
核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
④“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”
核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”
核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
⑥“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”
核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
⑦“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”
核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
⑧“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”
核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅
【例題·單選題】(2019年)下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(?。?。
A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,通過“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。
考前一定還要多看看哦~任何時(shí)候開始都不算晚,更何況現(xiàn)在還有一段時(shí)間才考試,每天多學(xué)一點(diǎn),多做做題,還有要注意有著重點(diǎn)去學(xué),學(xué)習(xí)要趁早,備考正當(dāng)時(shí),每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),才會(huì)學(xué)起來毫不費(fèi)力哦!
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