應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)和三級(jí)明細(xì)傻傻分不清？收藏這個(gè)總結(jié)Ta不香么？

距離2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試越來(lái)越近了，但是很多小伙伴對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)和三級(jí)明細(xì)還是有點(diǎn)傻傻分不清楚~別慌，還有時(shí)間復(fù)習(xí)！

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吳憂老師給大家?guī)?lái)干貨啦！就是為了解決大家對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)明細(xì)和三級(jí)明細(xì)分不清的困惑，快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧：

科目設(shè)置 ：為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置等如下明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——10個(gè)明細(xì)科目

　　　　——未交增值稅

　　　　——預(yù)交增值稅

　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　　　——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　——代扣代交增值稅

 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”10個(gè)三級(jí)明細(xì)

【借方專(zhuān)欄】

①【進(jìn)項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

②【銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

  政府賣(mài)地     房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)     A企業(yè)

③【已交稅金】記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

④【轉(zhuǎn)出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

⑥【出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額】記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

【貸方專(zhuān)欄】

⑦【銷(xiāo)項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

⑧【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

⑩【轉(zhuǎn)出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額；

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——XXX

應(yīng)交稅費(fèi)——8個(gè)二級(jí)明細(xì)

①“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

②“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

③“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

④“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”

核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

⑥“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

⑦“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑧“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”

核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅

【例題·單選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生（增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（?。?。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

【答案】C

【解析】增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。

考前一定還要多看看哦~任何時(shí)候開(kāi)始都不算晚，更何況現(xiàn)在還有一段時(shí)間才考試，每天多學(xué)一點(diǎn)，多做做題，還有要注意有著重點(diǎn)去學(xué)，學(xué)習(xí)要趁早，備考正當(dāng)時(shí)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，才會(huì)學(xué)起來(lái)毫不費(fèi)力哦！

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