2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)無(wú)紙化考試為9月20日至24日，為了讓初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生有充足的時(shí)間備考，2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)新課已搶先開(kāi)通（免費(fèi)試聽(tīng)>>）。另外，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目介紹

首先要理解如何計(jì)算應(yīng)納的增值稅，根據(jù)哪些三級(jí)明細(xì)科目計(jì)算的，計(jì)算出應(yīng)納的增值稅為貸方余額及借方余額時(shí)，要不要轉(zhuǎn)出，如何轉(zhuǎn)出，這是基本的思路。

借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三項(xiàng)的合計(jì)，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）四項(xiàng)的合計(jì)。如果有貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

月末，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目是借方余額，那么，這時(shí)就要用這個(gè)余額與本期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目作比較了，沒(méi)有已交稅金發(fā)生額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較，誰(shuí)小按誰(shuí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

2、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）兩個(gè)科目只是結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的過(guò)渡科目，所以不參與應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）三級(jí)科目月末余額并不為0，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。