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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間為5月13-16日,不知大家有沒(méi)有按照2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試大綱復(fù)習(xí)呢?正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為各位學(xué)員精心整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)售額的確定,祝各位學(xué)員取得高分,夢(mèng)想成真!
銷(xiāo)售額的一般規(guī)定 | 銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率) |
價(jià)外費(fèi)用不包括: 1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。 2.代為收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 3.納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi) |
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視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定: 1.按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; 2.按其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; 3.組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額;或:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率) |
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特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額 | 折扣銷(xiāo)售:同票(金額欄)折扣后的余額;不同票全額 |
銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。(扣除依據(jù):紅票) | |
以舊換新:非金銀按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。金銀按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅 | |
還本銷(xiāo)售:不得扣除還本支出 | |
以物易物:雙方同作購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售處理 | |
直銷(xiāo)方式:①直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員,直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的,直銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí),應(yīng)繳納增值稅。②直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物,直接向消費(fèi)者收取貨款,直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 | |
包裝物押金:①銷(xiāo)售啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品無(wú)論怎么核算均并入銷(xiāo)售額征稅;②啤酒、黃酒和其他非酒類(lèi)產(chǎn)品:?jiǎn)为?dú)記賬的押金,1年以?xún)?nèi)且未逾期不并入銷(xiāo)售額征稅;逾期并入征稅;③區(qū)別于租金,租金屬于價(jià)外費(fèi)用;④押金視為含增值稅收入要換算 |
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