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知識(shí)點(diǎn)是初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試成功的必備階段。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特整理了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):不符合收入確認(rèn)條件的商品銷(xiāo)售 ,大家快放下手里的游戲、聊天,開(kāi)啟瘋狂備考模式吧!
會(huì)計(jì)處理兩階段:
1.不符合條件時(shí):發(fā)出商品不確認(rèn)收入;增設(shè)“發(fā)出商品”科目,核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本。
(1)納稅義務(wù)未發(fā)生---不計(jì)算增值稅
1)借:發(fā)出商品 成本
貸:庫(kù)存商品
(2)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生---計(jì)算增值稅
1)借:發(fā)出商品 成本
貸:庫(kù)存商品
2)借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
發(fā)出商品:不在企業(yè),也作為企業(yè)資產(chǎn)
2.符合條件時(shí):確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【例題4-4】A公司于2×12年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為100 000元,增值稅稅額為17 000元,該批商品成本為60 000元。
A公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,A公司仍將商品發(fā)出,并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
假定2×12年11月A公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn),B公司承諾近期付款。
1.發(fā)出商品時(shí):
(1)發(fā)出
借:發(fā)出商品 60 000
貸:庫(kù)存商品 60 000
(2)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)收賬款 17 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 000
2.A公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款 100 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000
貸:發(fā)出商品 60 000
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