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初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章知識點:應(yīng)納稅額計算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/02/22 11:33:47 字體:

2017年初級會計職稱考試馬上就要開始了,不知大家復(fù)習(xí)的怎么樣呢?有沒有按照2017初級會計職稱考試大綱復(fù)習(xí)呢?正保會計網(wǎng)校為各位學(xué)員精心整理了初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點應(yīng)納稅額計算,祝各位學(xué)員取得高分,夢想成真!

計稅方法
計稅依據(jù)
稅率
稅額計算公式
從價計征
房產(chǎn)余值
1.2%
全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征
房產(chǎn)租金
12%
全年應(yīng)納稅額=(不含增值稅)租金收入×12%(或4%)
稅收優(yōu)惠
個人出租住房,減按4%的稅率征收

【注意】扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋,“不包括農(nóng)村”。

2.獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

【注意】扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。

1.關(guān)于房產(chǎn)原值

(1)房產(chǎn)原值,是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(不減除折舊)。

(2)凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。

(3)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應(yīng)增加房屋的原值。

2.關(guān)于投資聯(lián)營

(1)對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的,按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

(2)對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

3.關(guān)于融資租賃

對于融資租賃的房屋,以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。

【注意】應(yīng)納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核,此外還需注意同一所房屋前半年自用,后半年出租的情況。

從價計征

【例題·單選題】某企業(yè)2016年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬元,賬面已提折舊1000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為()萬元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定,從價計征的房產(chǎn)稅,以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元,年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,從租計征的為12%,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是()。

A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8萬元

B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4萬元

C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76萬元

D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2萬元

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應(yīng)該按照從租計征房產(chǎn)稅,不再繳納從價計征房產(chǎn)稅。

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