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2018初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)知識點:消費稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/01/18 17:22:58 字體:

人生最遺憾的不是做不到,而是我本可以。不要給自己留下遺憾,來學(xué)習(xí)一下《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的知識點吧,網(wǎng)校陪你順利通過初級會計職稱考試!

(一)消費稅的概念

消費稅是對在我國境內(nèi)從事“生產(chǎn)”、“委托加工”和“進(jìn)口”應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對“特定的消費品和消費行為”在“特定的環(huán)節(jié)”征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(二)消費稅的征稅范圍

生產(chǎn)——委托加工——進(jìn)口——零售——批發(fā)

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品→生產(chǎn)“銷售”環(huán)節(jié)征稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

消費稅

2.委托加工應(yīng)稅消費品

(1)委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

(2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費品。

【提示】應(yīng)視為“受托方”直接銷售應(yīng)稅消費品。

消費稅

(3)委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。

消費稅

(4)委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于“連續(xù)生產(chǎn)”“應(yīng)稅消費品”的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

(5)委托方將收回的應(yīng)稅消費品“直接出售”,不再繳納消費稅。

消費稅

【注意】所謂“直接出售”是指以“不高于”受托方的計稅價格出售。委托方以高于受托方的計稅價格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品

于“報關(guān)進(jìn)口”時由“海關(guān)代征”消費稅。

4.零售

(1)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品——稅率5%

①金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。

②金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾。

【注意2】對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅。(補(bǔ))

舉例:A.某首飾加工廠,即生產(chǎn)銷售“金銀首飾”又生產(chǎn)銷售“珠寶玉石首飾”未分別核算,則全部銷售額按生產(chǎn)銷售“珠寶玉石首飾”計征消費稅。

B.某商場既銷售“金銀首飾”又銷售“珠寶玉石首飾”未分別核算,則全部銷售額按銷售金銀首飾計征消費稅。

【注意3】金銀首飾連同“包裝物”一起銷售的,“無論包裝物是否單獨計價”,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。(價外費用)

【注意4】納稅人采用“以舊換新”(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

(2)超豪華小汽車——(單一環(huán)節(jié)納稅的例外)(補(bǔ))

判定:單價130萬以上

對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。

納稅人:將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人

執(zhí)行日期:2016年12月1日

5.批發(fā)卷煙——單一環(huán)節(jié)納稅的例外

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售單位”的,要再征一道消費稅。

稅率:11%,并按0.005元/支加征從量稅

消費稅

【注意】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。

(三)消費稅稅目與稅率

1.消費稅稅目(15個)

煙;酒;化妝品;貴重首飾及珠寶玉石;鞭炮、焰火;成品油;摩托車;小汽車;高爾夫球及球具;高檔手表;游艇;木制一次性筷子;實木地板;電池(新);涂料(新)。

【注意】新稅目中取消了“酒精”、“汽車輪胎”

【記憶提示】勵志愛情故事:屌絲逆襲

2.消費稅稅率

稅率形式:比例稅率、定額稅率

(1)比例稅率

(2)定額稅率:黃酒、啤酒、成品油

【注意1】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計征。

【注意2】化妝品的稅率調(diào)整為15%。

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