2018初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》零基礎(chǔ)入門(mén)知識(shí)點(diǎn)：稅款征收

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稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱(chēng)。

（一）稅款征收方式

1.查賬征收

（1）定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫(xiě)繳款書(shū)或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款。

（2）適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度健全、能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2.查定征收

（1）定義：對(duì)賬務(wù)資料不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。

（2）適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗(yàn)征收

（1）定義：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。

（2）適用范圍：經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位。

4.定期定額征收

（1）定義：對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（簡(jiǎn)稱(chēng)定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。

（2）適用范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒(méi)有建賬能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶(hù)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

5.代扣代繳

負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

6.代收代繳

由與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

【注意】資金流向。

7.委托代征

稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的一種方式。

8.其他方式

郵寄申報(bào)納稅、IC卡納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳。

（二）核定應(yīng)納稅額

1.核定征收的情形

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

【記憶提示】可以核定的情形：要么沒(méi)賬，要么相當(dāng)于沒(méi)賬。

2.核定方法

（1）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

（三）稅款征收措施

【注意】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)的手段。

1.責(zé)令繳納

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期限之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

3.稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行

	批準(zhǔn)	經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
保全	前提	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。
	具體措施	⑴書(shū)面通知銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金） ⑵扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）
	解除	自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)
強(qiáng)制執(zhí)行	前提	從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。
	具體措施	⑴書(shū)面通知銀行從存款中扣繳稅款 ⑵依法拍賣(mài)或者變賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款 【注意】滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
不適用的財(cái)產(chǎn)		個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品

（四）稅款的退還與追征（新）

退還	稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)		立即退還
	納稅人發(fā)現(xiàn)	3年內(nèi)	可以要求退還多繳稅款+銀行同期存款利息
		3年后	不予受理
追征	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任		3年內(nèi)可以要求補(bǔ)繳，但不得加收滯納金
	納稅人責(zé)任	計(jì)算錯(cuò)誤	3年內(nèi)可以追征稅款并加收滯納金 【注意】累計(jì)數(shù)額10萬(wàn)元以上，追征期可延長(zhǎng)到5年
		偷稅、抗稅、騙稅	無(wú)限期追征

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