2020年新版初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄（下）

參加初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生，很大部分都會(huì)對(duì)法條、公式、分錄有所忌憚，其中很大程度上源自于這些內(nèi)容覆蓋面廣，并且占據(jù)的分值較高。為了幫助考生更好的備考，網(wǎng)校根據(jù)官方發(fā)布的2020年新版教材和考試大綱，為大家整理了考試中必備的法條、公式、分錄，快學(xué)習(xí)起來(lái)吧！

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1.財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)

收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：行政支出/事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

　　貸：財(cái)政撥款收入

年末，

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

　　貸：財(cái)政撥款收入

下年度，恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：行政支出/事業(yè)支出

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2.財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)

收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度【通知書(shū)所列金額】

　　貸：財(cái)政撥款收入

按規(guī)定支用額度時(shí)：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：行政支出/事業(yè)支出

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用

　　貸：零余額賬戶用款額度

年末，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的賬務(wù)處理：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：零余額賬戶用款額度

下年年初恢復(fù)額度時(shí)：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：財(cái)政撥款收入

下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

1.事業(yè)（預(yù)算）收入

（1）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入，實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政款

向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：應(yīng)繳財(cái)政款

　　貸：銀行存款

收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　　貸：事業(yè)預(yù)算收入

（2）采用預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入，實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　　貸：事業(yè)預(yù)算收入

以合同完成進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：預(yù)收賬款

　　貸：事業(yè)收入

（3）采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入，根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：應(yīng)收賬款

　　貸：事業(yè)收入

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　　貸：事業(yè)預(yù)算收入

2.捐贈(zèng)（預(yù)算）收入和支出

（1）捐贈(zèng)（預(yù)算）收入

接受捐贈(zèng)的貨幣資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：捐贈(zèng)收入

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　　貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)預(yù)算收入

接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　　　捐贈(zèng)收入

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：其他支出

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）捐贈(zèng)（支出）費(fèi)用

對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：其他費(fèi)用

　　貸：銀行存款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：其他支出

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

對(duì)外捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目。如未支付相關(guān)費(fèi)用，預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理。

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出

（2）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

　　貸：累計(jì)盈余

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

（3）上繳或向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

　　貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/歸集調(diào)出

　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

（4）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整

　　貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

或編制相反分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

或編制相反分錄。

（5）改變財(cái)政撥款結(jié)余資金用途:

借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑

     　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

（6）沖銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　　　　　   　　——年初余額調(diào)整

　　　　　   　　——?dú)w集調(diào)入

　　　　　   　　——?dú)w集調(diào)出

　　　　　   　　——?dú)w集上繳

　　　　　   　　——單位內(nèi)部調(diào)劑

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)后，除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)外，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他明細(xì)科目均無(wú)余額。

（7）將符合結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

2.財(cái)政撥款結(jié)余

（1）按規(guī)定上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳

　　貸：資金結(jié)存

（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整

　　貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

或編制相反分錄。

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

或編制相反分錄。

（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

　　貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

3.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

（1）將相關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【專項(xiàng)資金收入】

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【專項(xiàng)資金支出】

（2）從預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)用或間接費(fèi)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

　　貸：預(yù)提費(fèi)用

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

（3）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】

　　貸：銀行存款【或借記】

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整【或借記】

（4）按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：累計(jì)盈余

　　貸：銀行存款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（5）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

（6）結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用的已完成項(xiàng)目的剩余資金：

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

4.非財(cái)政撥款結(jié)余

（1）有所得稅繳納義務(wù)的單位繳納企業(yè)所得稅：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余資金：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】

　　貸：銀行存款【或借記】

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整【或借記】

（3）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

（4）結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配的科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

或編制相反分錄。

（5）結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余科目余額：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

　　貸：其他結(jié)余

或編制相反分錄。

5.專用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配

（1）專用結(jié)余：

根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金時(shí)：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

　　貸：專用結(jié)余

按使用的金額：

借：專用結(jié)余

　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

經(jīng)營(yíng)結(jié)余若為借方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）其他結(jié)余：

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【非專項(xiàng)資金收入】

　　貸：其他結(jié)余

借：其他結(jié)余

　　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【非專項(xiàng)資金支出】

借：其他結(jié)余

　　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余【行政單位】

　　　　非財(cái)政撥款結(jié)余分配【事業(yè)單位】

（4）非財(cái)政撥款結(jié)余分配：

期末，首先將經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額和其他結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配。

然后，按規(guī)定提取專用基金的：

預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

　　貸：專用基金

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：

借：本年盈余分配

　　貸：專用基金

最后，非財(cái)政撥款結(jié)余分配的科目余額要轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。

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