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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段,考生看書做題的同時(shí),也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng),記憶也會(huì)逐漸弱化,多次重復(fù)學(xué)習(xí),有利于加深理解。
在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢?本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧!
差額征稅的賬務(wù)處理
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù),無(wú)法通過(guò)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的,應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。
一、企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
1.發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額,在成本費(fèi)用發(fā)生時(shí),按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工等
貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等
2.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
——簡(jiǎn)易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/工程施工等
二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
1.實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí),按應(yīng)納稅額:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,做相反分錄。
2.交納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3.年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額:
借:投資收益等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
單選題
下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(?。?/p>
A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票
C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票
選項(xiàng)B,增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的,取得的增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣;選項(xiàng)CD,小規(guī)模納稅人無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額均不可以抵扣。
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