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初級會計《初級會計實務》即學即練：增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出
2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。
在經(jīng)過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復習中就用試題來檢驗吧！
增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的核算
一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，產(chǎn)生的增值稅即為進項稅額。
一、一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產(chǎn)。
借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】
貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等
購進貨物等發(fā)生的退貨，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。
二、一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。
借：固定資產(chǎn)、在建工程
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】
——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】
貸：應付賬款、銀行存款
尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
三、發(fā)生以下情形時，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出：
1.企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。
2.發(fā)生非正常損失。
判斷題
下列各項中，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（?。?。
A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票
C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項B，增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進行抵扣的，取得的增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣；選項CD，小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進項稅額均不可以抵扣。
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