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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段,考生看書(shū)做題的同時(shí),也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng),記憶也會(huì)逐漸弱化,多次重復(fù)學(xué)習(xí),有利于加深理解。
在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢?本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧!
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí),產(chǎn)生的增值稅即為進(jìn)項(xiàng)稅額。
一、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)。
借:在途物資、原材料、庫(kù)存商品等【確定的存貨成本】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等
購(gòu)進(jìn)貨物等發(fā)生的退貨,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會(huì)計(jì)分錄。
二、一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
借:固定資產(chǎn)、在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60%】
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40%】
貸:應(yīng)付賬款、銀行存款
尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【增值稅的40%】
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、發(fā)生以下情形時(shí),需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
1.企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等。
2.發(fā)生非正常損失。
判斷題
下列各項(xiàng)中,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(?。?/p>
A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票
C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票
D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票
選項(xiàng)B,增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的,取得的增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣;選項(xiàng)CD,小規(guī)模納稅人無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額均不可以抵扣。
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