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初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》即學(xué)即練:外購(gòu)取得固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:白娘子 2019/09/03 11:25:10 字體:

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段,考生看書(shū)做題的同時(shí),也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng),記憶也會(huì)逐漸弱化,多次重復(fù)學(xué)習(xí),有利于加深理解。

在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢?本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧!

即學(xué):

外購(gòu)取得固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

一、一般納稅人外購(gòu)動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本,成本不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.購(gòu)入不需要安裝的動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備)

借:固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等

其中,固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

2.購(gòu)入需要安裝的動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備)

①購(gòu)入時(shí):

借:在建工程

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等

②支付安裝費(fèi)用等時(shí):

借:在建工程

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:銀行存款

③耗用人工、材料時(shí):

借:在建工程

  貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等

④安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

借:固定資產(chǎn)

  貸:在建工程

二、一般納稅人外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

買(mǎi)價(jià)匹配的增值稅稅率為10%,且分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。

①購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)時(shí):

借:固定資產(chǎn)(價(jià)款)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(價(jià)款×10%×60%)

      ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(價(jià)款×10%×40%)

  貸:銀行存款[價(jià)款×(1+10%)]

②第二年抵扣剩余部分的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(價(jià)款×10%×40%)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(價(jià)款×10%×40%)

三、小規(guī)模納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)作為小規(guī)模納稅人,購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

即練:

單選題

一般納稅人購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入的科目是( )。

A.固定資產(chǎn)

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.在建工程 

D.應(yīng)交稅費(fèi)

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

一般納稅人購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),若為動(dòng)產(chǎn),其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);若為不動(dòng)產(chǎn),其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年進(jìn)行抵扣,60%的部分計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);40%的部分計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則一級(jí)科目為應(yīng)交稅費(fèi)。

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