2019年初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)回顧：外購取得

初級會計(jì)打卡沖刺活動進(jìn)入到最后一個階段，考生在開始第三階段的打卡復(fù)習(xí)的同時，也不要忘記對前兩個階段的學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，對學(xué)過的內(nèi)容適度重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。下面是為大家整理的以往打卡小程序中出現(xiàn)的核心知識點(diǎn)，請考生們及時復(fù)習(xí)。

▍外購取得固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

一、一般納稅人外購動產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，成本不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.購入不需要安裝的動產(chǎn)（設(shè)備）

借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

其中，固定資產(chǎn)成本包括購買價款、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

2.購入需要安裝的動產(chǎn)（設(shè)備）

①購入時：

借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

②支付安裝費(fèi)用等時：

借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

③耗用人工、材料時：

借：在建工程

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

④安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

二、一般納稅人外購不動產(chǎn)的賬務(wù)處理

買價匹配的增值稅稅率為10%，且分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

①購入不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)（價款）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（價款×10%×60%）

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（價款×10%×40%）

　　貸：銀行存款［價款×（1＋10%）］

②第二年抵扣剩余部分的進(jìn)項(xiàng)稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（價款×10%×40%）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（價款×10%×40%）

三、小規(guī)模納稅人外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。