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2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎》知識點回顧：銷項稅額
自正保會計網(wǎng)校打卡小程序上線以來，數(shù)十萬人次考生參與進來，打卡活動受到廣泛歡迎。對于考生來說，除了堅持每日復習打卡以外，更重要的是把打卡的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關知識點，離不開不斷地鞏固復習。我們將前兩階段打卡小程序出現(xiàn)過的知識點進行整理， 建議考生對自己不熟悉的地方著重學習。
▍增值稅應納稅額計算——銷項稅額
銷項稅額＝銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。
【提示】考試中，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價；普通發(fā)票上注明的價款為含稅價；零售價為含稅價；價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計算。
按照下列順序核定其銷售額：
①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；
②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；
③組成計稅價格：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定。
銷售方式 | 銷售額確定 |
折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 |
以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格 |
還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出 |
以物易物方式 | 以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額 |
直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費者：直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用 |
銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減 |
4.包裝物押金。單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，全額納稅。
包裝物押金 | 增值稅 | 消費稅 | ||
取得時 | 逾期時 | 取得時 | 逾期時 | |
一般貨物 | × | √ | × | √ |
白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；
②試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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