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自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校打卡小程序上線以來,數(shù)十萬人次考生參與進(jìn)來,打卡活動(dòng)受到廣泛歡迎。對于考生來說,除了堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)打卡以外,更重要的是把打卡的內(nèi)容真正的掌握,想要牢記相關(guān)知識點(diǎn),離不開不斷地鞏固復(fù)習(xí)。我們將前兩階段打卡小程序出現(xiàn)過的知識點(diǎn)進(jìn)行整理, 建議考生對自己不熟悉的地方著重學(xué)習(xí)。
▍增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【提示】考試中,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含稅價(jià);普通發(fā)票上注明的價(jià)款為含稅價(jià);零售價(jià)為含稅價(jià);價(jià)外費(fèi)用一般為含稅價(jià)。含稅價(jià)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計(jì)算。
按照下列順序核定其銷售額:
①納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;
②其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;
③組成計(jì)稅價(jià)格:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定。
銷售方式 | 銷售額確定 |
折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額 |
以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格 |
還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,不得從銷售額中減除還本支出 |
以物易物方式 | 以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者:直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 |
銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 |
4.包裝物押金。單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅;
因逾期未收回包裝物不再退還的押金,全額納稅。
包裝物押金 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | ||
取得時(shí) | 逾期時(shí) | 取得時(shí) | 逾期時(shí) | |
一般貨物 | × | √ | × | √ |
白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;
②試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
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