經(jīng)驗心得：審計師查賬技巧介紹二

5、“對大頭小尾”查賬的技巧

這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務員，他們相互勾結進行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務單位的報銷聯(lián)相核對；二是票據(jù)與實物相核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)。

6、重復報銷查賬的技巧

重復報銷，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進行貪污的，在組織查賬時應注意從以下幾個方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當年當月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當做重點進行追查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復報銷。

7、虛設賬戶從中侵吞公款的查賬技巧

虛設賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。其查賬技巧是：一方面清查應收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。

8、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧

利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違法違紀舞弊的問題。

9、利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧

在往來結算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入賬，而直接沖銷該賬戶；或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。

10、運用計算機輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現(xiàn)問題

涉及單位財務數(shù)據(jù)量大，必須要改進查賬技術方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運用審計軟件，提高查賬調(diào)查工作的科技含量，如用友審計軟件、AO現(xiàn)場審計系統(tǒng)等。如運用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對某金融機構信貸進行分析，通過數(shù)萬戶的篩選搜索某個信息，發(fā)現(xiàn)某金融機構以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪費用等項開支。