2023初級審計師《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題精選（六）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

A、完全不信賴內(nèi)部控制 

B、不能將控制風(fēng)險確定為零 

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試 

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性程序 

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。

2、多選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

A、被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序  

B、內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價  

C、內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價  

D、內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)  

E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段  

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

3、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

A、監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一  

B、通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度  

C、內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行  

D、內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行  

E、任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法；選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行；選項E，不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

4、單選題

下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效  

B、難以評估內(nèi)部控制的有效性  

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效  

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風(fēng)險（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

5、單選題

確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

A、實地觀察法  

B、證據(jù)檢查法  

C、經(jīng)驗估計法  

D、重復(fù)執(zhí)行法 

【正確答案】C

【答案解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

6、多選題

審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

A、內(nèi)部控制存在重大缺陷 

B、初步評估的控制風(fēng)險為低水平 

C、開展內(nèi)部控制測試的成本較低 

D、初步評估的控制風(fēng)險為高水平 

E、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效  

【正確答案】BE

【答案解析】審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

7、單選題

財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

A、進行內(nèi)部控制測試成本較高  

B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷  

C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效  

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價  

【正確答案】C

【答案解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下，才會進行控制測試；如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

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