2021初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三）

成功的花之所以明艷動人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了2021年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、多選題

相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有：

A、提高審計(jì)效率 

B、節(jié)約審計(jì)資源 

C、更有效地查出會計(jì)資料中存在的差錯(cuò)、不易遺漏 

D、容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊 

E、審計(jì)質(zhì)量有可靠保證 

【正確答案】AB

【答案解析】抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極 大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響，尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為，該方法的運(yùn)用具有一定的局限性。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏。 

2、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中監(jiān)督活動方面的原則的有：

A、董事會應(yīng)展現(xiàn)出其獨(dú)立于管理層，并對內(nèi)部控制的運(yùn)行和成效實(shí)施監(jiān)督 

B、組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)，與外部進(jìn)行溝通 

C、組織應(yīng)選擇、開展并實(shí)施持續(xù)和單獨(dú)評估，以確認(rèn)內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運(yùn)行 

D、組織應(yīng)通過政策和程序來實(shí)施控制活動 

E、組織應(yīng)評價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)與整改責(zé)任方溝通，必要時(shí)還應(yīng)與高級管理層和董事會溝通 

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A是控制環(huán)境；選項(xiàng)B是信息與溝通，選項(xiàng)D是控制活動。 

3、單選題

經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段 

B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平 

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平 

D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段。 

4、單選題

審計(jì)人員可以通過一系列的方法來進(jìn)行內(nèi)部控制測試，下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制方法的是：

A、重新計(jì)算 

B、詢問 

C、重新操作 

D、檢查 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。 

5、多選題

1、利用內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以確定實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)，其中重點(diǎn)領(lǐng)域有：

A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域 

B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域 

C、內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域 

D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域 

E、內(nèi)部控制設(shè)置合理、控制目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域 

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用知識點(diǎn)。

6、單選題

將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法 

B、比率分析法 

C、金額驗(yàn)證法 

D、回歸分析法 

【正確答案】A

【答案解析】本題考查現(xiàn)金流量表的審查知識點(diǎn)。趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性。 

7、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的要素之一 

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效 

C、內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序 

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制 

E、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】ABCD

【答案解析】內(nèi)部控制測試是在符合一定條件的情況下才實(shí)施的，不是對于任何審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的程序。 

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