2020初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十九）

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1、多選題

下列屬于文字說明法的特點的有：

A、單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè) 

B、使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制 

C、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述 

D、反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍 

E、難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié) 

【正確答案】ABCE

【答案解析】這個知識點考核的是文字說明法的特點。選項D屬于調(diào)查表法的缺點。 

2、多選題

與文字說明法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

A、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述 

B、調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié) 

C、設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量 

D、調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果 

E、便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表做出修改 

【正確答案】BCD

【答案解析】選項AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。 

3、多選題

下列關(guān)于審計人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問 

B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調(diào)查問卷等書面方式進行 

C、如果是連續(xù)審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關(guān)信息，并關(guān)注被審計年度內(nèi)部控制發(fā)生的新變化 

D、審計人員應有規(guī)律的、定期進行觀察 

E、審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應以書面形式記錄或描述出來 

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應盡量采取突擊的方式進行觀察。 

4、多選題

下列屬于流程圖法的特點的有：

A、缺乏彈性，難以適用于各類型的企業(yè) 

B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述 

C、由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解 

D、能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準等項控制措施完整的顯示出來 

E、便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改 

【正確答案】CDE

【答案解析】優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。 

5、單選題

審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是：

A、文字說明法 

B、調(diào)查表法 

C、流程圖法 

D、錄像與錄音法 

【正確答案】D

【答案解析】審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果．應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。 

6、多選題

審計人員在調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

A、運用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性 

B、詢問管理人員和其他有關(guān)人員 

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄 

D、向有關(guān)第三方進行函證 

E、觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況 

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考查調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄知識點。內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務的處理過程。 

7、單選題

下列不屬于對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件 

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員 

C、對財務報表項目余額進行審查 

D、觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況 

【正確答案】C

【答案解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件；詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。對財務報表項目余額進行審查屬于實質(zhì)性審查程序。

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