2020初級審計師《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題精選（七）

九層之臺，起于壘土。任何事情想要成功，基礎(chǔ)打好是關(guān)鍵！2020年初級審計師備考已經(jīng)開始，正保會計網(wǎng)校在此精選了初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目的基礎(chǔ)練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

A、相關(guān)內(nèi)部控制失效 

B、難以評估內(nèi)部控制的有效性 

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效 

D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風(fēng)險（高信賴程度）表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。 

2、單選題

企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，屬于內(nèi)部控制要素中的：

A、控制環(huán)境 

B、風(fēng)險評估 

C、控制活動 

D、對控制的監(jiān)督 

【正確答案】B

【答案解析】風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

3、多選題

下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有：

A、管理當(dāng)局的經(jīng)營風(fēng)格 

B、員工的素質(zhì) 

C、職責(zé)分工控制 

D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制 

E、董事會及所屬審計委員會 

【正確答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于控制活動要素。 

4、多選題

下列屬于內(nèi)部控制測試的作用的有：

A、確定會計和其他經(jīng)濟信息的可靠性 

B、為制定和修改審計方法提供科學(xué)依據(jù) 

C、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用 

D、減少審計工作量 

E、向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議 

【正確答案】ABDE

【答案解析】保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用是內(nèi)部控制的作用，而不是內(nèi)部控制測試的作用。

5、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A、風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的要素之一 

B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效 

C、內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序 

D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制 

E、任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試 

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，內(nèi)部控制測評是選擇性實施的，當(dāng)認為某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生或僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

6、多選題

內(nèi)部控制測試的方法有：

A、檢查 

B、詢問 

C、觀察 

D、重新操作 

E、評估 

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

7、單選題

經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段 

B、提高控制風(fēng)險評估水平 

C、提高固有風(fēng)險評估水平 

D、直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段 

【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段。

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