知識點:初級《審計理論與實務》采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試（第二節(jié)）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小辣椒 2021/05/13 08:54:48　字體：大小

下文為2020年初級《審計理論與實務》第二部分第二章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內(nèi)容，提前學習，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

知識點:初級《審計理論與實務》

第二節(jié)　采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　以識別的重大風險為起點，選取擬測試的內(nèi)部控制并實施控制測試。基于控制測試的結(jié)果進一步確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制

　　文字描述、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業(yè)務（借方）

　　沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。

　　計劃過程→供應商信息維護→請購單→入庫單、采購訂單及驗收單一致性→采購合同→合同是否經(jīng)過有關部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否→例外報告檢查處理

　　3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）

　?。?）應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

　?。?）抽查應付款項明細賬，驗證原始憑證的合法性、正確性，以及核對原始憑證記載的金額與相關明細賬的一致性，證實各有關部門內(nèi)部控制的有效性。

　　（3）審核貨款結(jié)算手續(xù)，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發(fā)票是否完全一致。

　?。?）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評（與實質(zhì)性檢查區(qū)別）

　?。?）了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

　?。?）驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

　?。?）驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

　?。?）抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

　?。?）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

　　5.評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制

　　評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

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