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知識點:初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》應(yīng)收及預(yù)付款項(第三節(jié))

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2021/05/08 08:25:03 字體:

下文為2020年初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》第三部分第二章第三節(jié)的知識點,還未開始2021年初級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請大家持續(xù)關(guān)注!

知識點:初級《審計專業(yè)相關(guān)知識》

第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項

知識點:應(yīng)收票據(jù)

(一)應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)

企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到并持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,一般不帶息,期限不得超過6個月。

(二)應(yīng)收票據(jù)的核算

1.應(yīng)收票據(jù)取得

借:應(yīng)收票據(jù)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.應(yīng)收票據(jù)到期

收回款項

借:銀行存款

  貸:應(yīng)收票據(jù)

付款方無法支付

借:應(yīng)收賬款

  貸:應(yīng)收票據(jù)

3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

(1)貼現(xiàn)所得金額的計算

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)

【提示】無息票據(jù)的到期價值即為票面金額;帶息票據(jù)的到期價值為到期本利和。 

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×[1-貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)]

貼現(xiàn)天數(shù):貼現(xiàn)日~到期日——首尾只算一天

(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理

①貼現(xiàn)時,企業(yè)應(yīng)確定該應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移

已將應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給銀行——終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)

借:銀行存款

  財務(wù)費用

  貸:應(yīng)收票據(jù)

保留了應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬——視為短期借款

借:銀行存款

  財務(wù)費用

  貸:短期借款

②到期時,付款人無力支付票據(jù)款,銀行從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶中扣除票據(jù)到期價值

已經(jīng)終止確認(rèn)沒有終止確認(rèn)

將未收回票據(jù)款視為應(yīng)收賬款:

借:應(yīng)收賬款

  貸:銀行存款

償還短期借款,同時將“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”:

借:短期借款

  貸:銀行存款

借:應(yīng)收賬款

  貸:應(yīng)收票據(jù)

知識點:應(yīng)收賬款

(一)應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍

1.應(yīng)收賬款:企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)向客戶收取的款項,屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán),在資產(chǎn)負(fù)債表上列為流動資產(chǎn)項目。

2.應(yīng)收賬款與合同資產(chǎn)

應(yīng)收賬款企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利,即該權(quán)利僅取決于時間流逝因素
合同資產(chǎn)企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利,且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履約義務(wù))

(1)企業(yè)在客戶實際支付合同對價或在該對價到期應(yīng)付之前,已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品的,應(yīng)當(dāng)按因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額,計入合同資產(chǎn)或應(yīng)收賬款;

(2)企業(yè)取得無條件收款權(quán)時,借記“應(yīng)收賬款” 等科目,貸記“合同資產(chǎn)”等科目。

(二)應(yīng)收賬款的入賬金額及核算

應(yīng)收賬款按實際發(fā)生的交易金額入賬。在有折扣的情況下,實際發(fā)生的交易金額為扣除商業(yè)折扣(促銷的優(yōu)惠)但未扣除現(xiàn)金折扣(鼓勵顧客提前付款的優(yōu)惠)的金額。

1.因銷售商品等業(yè)務(wù)取得應(yīng)收賬款時(扣除商業(yè)折扣)

借:應(yīng)收賬款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 

2.實際收到款項時(扣除現(xiàn)金折扣)

借:銀行存款(倒擠)

    財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣數(shù)額)

    貸:應(yīng)收賬款

(三)壞賬的核算

1.壞賬確認(rèn)的條件

(1)債務(wù)人死亡或破產(chǎn),以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回;

(2)較長時間不能清償(3年以上),并有充分證據(jù)表明以后仍無法收回或收回可能性極小。

2.壞賬計提的范圍:應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。

3.壞賬核算的方法——備抵法

應(yīng)收款項余額百分比法估計壞賬損失金額=應(yīng)收款項期末余額×提取比例
賬齡分析法對不同賬齡的應(yīng)收款項采取不同的比例計提壞賬準(zhǔn)備的方法,賬齡越長,提取比例越高

4.會計處理

初次計提

借:信用減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備(估計壞賬損失金額)

  貸:壞賬準(zhǔn)備

再次計提

“估計壞賬損失金額”是“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有的貸方余額:

①估計壞賬損失金額>原“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額,或原“壞賬準(zhǔn)備”有借方余額,補提差額

借:信用減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備

  貸:壞賬準(zhǔn)備

②估計壞賬損失金額<原“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額,沖銷差額

借:壞賬準(zhǔn)備

  貸:信用減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備

確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失

借:壞賬準(zhǔn)備

  貸:應(yīng)收賬款

收回已發(fā)生的壞賬損失

0

知識點:預(yù)付賬款

預(yù)付款項時

借:預(yù)付賬款

  貸:銀行存款

收到貨物時借:原材料、材料采購或庫存商品等

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  貸:預(yù)付賬款

多退少補補付

借:預(yù)付賬款

  貸:銀行存款

退款

借:銀行存款

  貸:預(yù)付賬款

預(yù)付賬款業(yè)務(wù)較少的企業(yè),可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目,將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

知識點:其他應(yīng)收款

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款;

2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

3.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

4.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。

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