知識點:初級《審計理論與實務》電子數(shù)據(jù)審計（第二節(jié)）

下文為2020年初級《審計理論與實務》第一部分第十一章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！

第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計

過程：（會區(qū)別）

一、數(shù)據(jù)采集

二、數(shù)據(jù)清理

三、數(shù)據(jù)轉換

四、數(shù)據(jù)驗證

五、創(chuàng)建中間表

六、數(shù)據(jù)分析

一、數(shù)據(jù)采集

1.數(shù)據(jù)采集的概念

數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。

2.數(shù)據(jù)采集的特征

具有明確的選擇性和目的性。

3.數(shù)據(jù)采集的內容

4.數(shù)據(jù)采集的方式

（1）直接拷貝和直接讀取。

（2）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。

（3）利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。

（4）網(wǎng)上采集。

（5）文件傳輸。

（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

5.數(shù)據(jù)采集的過程

（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

（2）采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責任和審計責任。

（3）數(shù)據(jù)驗證。審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。

二、數(shù)據(jù)清理

1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

（1）值缺失；

（2）數(shù)據(jù)值為空；

（3）冗余數(shù)據(jù)；

（4）數(shù)據(jù)值明顯錯誤；

（5）其他不規(guī)范的地方。

3.數(shù)據(jù)清理的方法

（1）利用通用軟件提供的功能進行清理；

（2）通過SQL語句進行清理；

（3）利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。

4.數(shù)據(jù)清理的過程

數(shù)據(jù)清理后，應對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

三、數(shù)據(jù)轉換

1.數(shù)據(jù)轉換的概念

數(shù)據(jù)轉換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)轉換的情形

（1）數(shù)據(jù)類型不一致。

（2）數(shù)據(jù)格式不一致。

（3）字段名和字段不能一一對應。

（4）事先設定的代碼。

（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。

3.數(shù)據(jù)轉換的方法

（1）使用數(shù)據(jù)轉換工具。

（2）使用SQL語句。

（3）使用程序語句。

4.數(shù)據(jù)轉換的過程

轉換后可以利用核對總金額、勾稽關系法或確認數(shù)據(jù)結構法對數(shù)據(jù)進行驗證。

四、數(shù)據(jù)驗證

1.數(shù)據(jù)驗證的概念

數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。

2.數(shù)據(jù)驗證的方法

（1）通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。

（2）通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。

（3）通過會計的勾稽關系來進行驗證。

五、創(chuàng)建中間表

中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。

中間表的分類：中間表可以分為基礎性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉換和驗證后，…，就可以得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理，如按照審計分析模型進行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結果。

中間表的特點：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

六、數(shù)據(jù)分析

1.數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)分析的類型

根據(jù)分析對象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

3.建立審計分析模型的依據(jù)

（1）根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的勾稽關系進行建模。如資產(chǎn)等于負債與所有者權益之和；又如財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。

（2）根據(jù)業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經(jīng)濟技術條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟技術條件的指標如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

（3）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。

（4）根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

4.數(shù)據(jù)分析方法

（1）查詢型分析：是指審計人員對數(shù)據(jù)庫中的記錄進行訪問和查詢。可以采用SQL語句、開發(fā)工具定制查詢軟件等，查詢最大、最小、平均值等。（數(shù)據(jù)分析深度，較少）

（2）驗證型分析：是指審計人員先提出自己的假設，再利用各種工具通過反復的、遞歸的檢索查詢來驗證自己的假設。為了快速地對假設作出響應，在驗證性分析中，一般要用到聯(lián)機分析處理技術和數(shù)據(jù)倉庫技術。（較淺）

（3）發(fā)掘型分析：是指審計人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊含的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律，預測趨勢和行為的數(shù)據(jù)分析方法。（深）

5.審計取證

數(shù)據(jù)分析完成后，應針對分析得到的問題和線索，進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。

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