知識點(diǎn)：初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》信息系統(tǒng)審計(jì)（第三節(jié)）

今天整理的初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第十一章第三節(jié)（信息系統(tǒng)審計(jì)）的知識點(diǎn)，已經(jīng)開始了2020年初級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第三節(jié)　信息系統(tǒng)審計(jì)

　　一、信息系統(tǒng)審計(jì)概述（2019年變化） 

　?。ㄒ唬┬畔⑾到y(tǒng)審計(jì)的概念

　　我國國家審計(jì)將信息系統(tǒng)審計(jì)定義為：審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行職責(zé)，對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，揭示信息系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)行中存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用的真實(shí)性、合法性和權(quán)益性，促進(jìn)國家信息化重大政策措施的貫徹落實(shí)。 

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

　　總目標(biāo)：通過監(jiān)督被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，揭示信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設(shè)和運(yùn)行管理中存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出審計(jì)意見建議，推動(dòng)完善相關(guān)制度，促進(jìn)提高資金使用績效，保障信息系統(tǒng)安全、可靠和高效運(yùn)行。 

　　（三）信息系統(tǒng)審計(jì)在國家審計(jì)中的開展方式

　　信息系統(tǒng)審計(jì)在國家審計(jì)中的開展主要有兩種方式： 

　　一種是輔助于傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)納入傳統(tǒng)審計(jì)的框架，在這種方式中信息系統(tǒng)審計(jì)主要是作為一種技術(shù)方法服務(wù)于傳統(tǒng)審計(jì)。（利用“計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)”審計(jì)） 

　　另外一種是獨(dú)立的信息系統(tǒng)審計(jì)，這種方式中信息系統(tǒng)審計(jì)是作為獨(dú)立的審計(jì)類型對信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、有效性和效率性發(fā)表意見。（對“計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)”審計(jì)） 

　　本節(jié)中所指的是后一種。 

　　二、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容：信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況；信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況；網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況 

　　1.信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況：關(guān)注信息系統(tǒng)整合共享情況，檢查是否存在重復(fù)建設(shè)、信息孤島等問題；關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)采購情況，檢查是否存在資金來源不合理、招投標(biāo)程序不合規(guī)等問題；關(guān)注系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施情況，檢查是否存在功能目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)、進(jìn)度管理不到位等問題；關(guān)注數(shù)據(jù)資源建設(shè)情況，檢查是否存在數(shù)據(jù)質(zhì)量低、數(shù)據(jù)中心布局不合理等問題；關(guān)注資金使用的真實(shí)合法效益情況,檢查是否存在截留挪用、損失浪費(fèi)等問題。 

　　2.信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況：檢查是否存在重建設(shè)輕應(yīng)用、資源利用率低等問題；關(guān)注信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮情況，檢查是否存在系統(tǒng)與業(yè)務(wù)“兩張皮”、支撐能力不足等問題；關(guān)注信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)情況，檢查是否存在更新升級不及時(shí)、崗位權(quán)限管理不到位等問題；關(guān)注服務(wù)外包情況，檢查是否存在對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的管理控制能力弱、外包服務(wù)商資質(zhì)不合規(guī)等問題；關(guān)注已停用信息系統(tǒng)情況，檢查是否存在數(shù)據(jù)和資產(chǎn)處置不當(dāng)?shù)葐栴}。

　　3.網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況： 

　　檢查是否存在制度不完善、職責(zé)不明確等問題；關(guān)注信息系統(tǒng)安全等級保護(hù)制度執(zhí)行情況，檢查是否存在未按規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)定級,備案、測試和整改等問題；關(guān)注系統(tǒng)安全防護(hù)情況，檢查是否存在防護(hù)措施不到位、應(yīng)急處置不及時(shí)等問題；關(guān)注數(shù)據(jù)安全管理情況，檢查是否存在管理不完善、數(shù)據(jù)泄露等問題。

　　三、信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法

　　信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程一樣，分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段。

　　主要介紹審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)技術(shù)方法。

　　審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員的工作又可以分為三個(gè)層次：了解、描述和測試。

　?。ㄒ唬┬畔⑾到y(tǒng)了解的方法，如詢問、檢查、觀察等。

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

　?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)測試的方法：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。（7種，定義判斷，初級熟悉名稱）

　　1.測試數(shù)據(jù)法：審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。

　　2.平行模擬法：審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。

　　3.嵌入審計(jì)模塊法：在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

　　4.虛擬實(shí)體法：對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實(shí)體（如虛擬的供應(yīng)商、客戶、員工等），然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。

　　5.受控處理法：審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析，以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合預(yù)定的要求。

　　6.受控再處理法：是將已經(jīng)由被審計(jì)單位處理過的真實(shí)數(shù)據(jù)，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，或由審計(jì)人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。

　　7.程序代碼檢查法

　　程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運(yùn)行邏輯來發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并對程序是否符合規(guī)章制度規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進(jìn)行評判的方法。

【總結(jié)】

第一節(jié)　計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

　　1.熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程以及計(jì)算機(jī)對審計(jì)的影響

　　第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計(jì)

　　了解電子數(shù)據(jù)審計(jì)的過程及相關(guān)內(nèi)容

　　第三節(jié)　信息系統(tǒng)審計(jì)

　　1.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)、開展方式和內(nèi)容

　　2.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法

以上內(nèi)容均來自2019年審計(jì)師網(wǎng)校輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容，成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程！網(wǎng)校老師幫你抓重點(diǎn)、提煉考點(diǎn)！快去入手吧！立即購買>>

相關(guān)閱讀：

知識點(diǎn)：初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》各章節(jié)知識點(diǎn)講解匯總

今年正保會計(jì)網(wǎng)校上線了"夢想成真系列"的輔導(dǎo)書，《必刷金題》！正在預(yù)售中，各位學(xué)員們快來行動(dòng)吧！購買審計(jì)師《必刷金題》還贈(zèng)送應(yīng)試指導(dǎo)哦！

△點(diǎn)擊圖片訂購

2020年審計(jì)師必刷金題全科套裝

現(xiàn)價(jià)：￥59.8（5.5折）

定價(jià)：￥108.00 

作者：正保會計(jì)網(wǎng)校 編

出版社：上海交通大學(xué)出版社