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知識(shí)點(diǎn):初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)抽樣概述(第一節(jié))

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小辣椒 2020/04/20 09:47:55 字體:

今天整理的初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第八章第一節(jié)(審計(jì)抽樣概述)的知識(shí)點(diǎn),已經(jīng)開(kāi)始了2020年初級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容,提前學(xué)習(xí),其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

  一、審計(jì)抽樣的含義和運(yùn)用

  審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計(jì)方法,包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

  審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查,但并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如,審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用,但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析。

  審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況:

  1.檢查總體的完整性;

  2.抽樣單位較少;

  3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平;

  4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高;

  5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);

  6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。

  存在下列情形之一的,審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查:

 ?。?)審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的;

 ?。?)審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題,而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的;

 ?。?)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

  審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查:

 ?。?)大額或者重要項(xiàng)目;

  (2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目;

  (3)其他特定項(xiàng)目。

  選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果,不能用于推斷整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

二、審計(jì)抽樣的種類

 ?。ㄒ唬┙y(tǒng)計(jì)抽樣

  統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:

  (1)隨機(jī)選取樣本;

 ?。?)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。

知識(shí)點(diǎn)

統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn):

  1.科學(xué)的確定樣本量;

  2.隨機(jī)選樣,減少偏見(jiàn);

  3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn);

  4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征。

  缺點(diǎn):但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本,需要特殊的專業(yè)技能,而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。

  統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種:屬性抽樣——適用于控制測(cè)試,變量抽樣——適用于實(shí)質(zhì)性審查。

 ?。ǘ┓墙y(tǒng)計(jì)抽樣

  非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣,一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

  特點(diǎn):

  1.使用方便、靈活,能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力;

  2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量,不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀;

  3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷,結(jié)論不夠準(zhǔn)確;

  4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

 ?。ㄈ┏闃臃椒ǖ倪x擇

  抽樣方法選擇時(shí),主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng),都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

 ?。ㄋ模徲?jì)抽樣與專業(yè)判斷

  無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

 ?。ㄒ唬┏闃语L(fēng)險(xiǎn)及其控制

  1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論,與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。

  抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:

 ?。?)在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式:信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(高估風(fēng)險(xiǎn))、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)在實(shí)質(zhì)性審查中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為:誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)。

  另外,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

  2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

  控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑,一是調(diào)整樣本量,增加樣本;二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?,合理地保證樣本的代表性。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

  1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  非抽樣風(fēng)險(xiǎn),是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。如,采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法,或誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。

  2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

  非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練,對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì),對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等,將之控制在較低的水平下。

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