知識(shí)點(diǎn)：初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)取證模式（第一節(jié)）

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第一節(jié)　審計(jì)取證模式

一、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。 

審計(jì)目標(biāo)：查錯(cuò)防弊。

審計(jì)方法：運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。

優(yōu)點(diǎn)：這種取證方式可以直接取得具有實(shí)質(zhì)性意義的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量較高。

缺點(diǎn)：在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎(chǔ)審計(jì)已無(wú)法兼顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率兩方面的要求。 

二、制度基礎(chǔ)審計(jì)

從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。

審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

審計(jì)方法：運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。抽查測(cè)試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。 

優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的變化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計(jì)取證的盲目性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

缺點(diǎn)：

1.工作效率的改進(jìn)不明顯；

2.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系；

4.被審計(jì)單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障；

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