2018年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》高頻考點：財政政策工具

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財政政策工具也稱財政政策手段，是指國家為實現(xiàn)一定財政政策目標而采取的各種財政手段和措施，它主要包括稅收、財政支出、公債和政府投資。財政政策工具有收入政策工具和支出政策工具。收入政策工具主要是稅收，還包括公債和非稅收入。支出政策工具分為購買性支出政策和轉(zhuǎn)移性支出政策。

（一）根據(jù)財政政策本身的功能分類

	適用情形	手段
擴張性	需求不足時：增加和刺激社會的總需求	減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模
緊縮性	需求過旺時：減少和抑制社會的總需求	增稅（提高稅率）和減少財政支出規(guī)模
中性	對社會總需求的影響保持中性，既不產(chǎn)生擴張效應(yīng)，也不產(chǎn)生緊縮效應(yīng)	要求財政收支要保持平衡。但是，使預算收支平衡的政策并不等于中性財政政策（取決于目前的預算收支情況）

（二）根據(jù)財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用分類

1. 積極的財政政策（相機抉擇、斟酌使用）

1）含義

政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長目標。

2）財政政策工具

①調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平（即：轉(zhuǎn)移性支付以外的其他財政支出水平）；

②調(diào)整稅率；

③調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件；

④調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件。

3）原理：人為的政策調(diào)節(jié)，一般是“逆經(jīng)濟風向行事”

①蕭條時——擴張性財政政策（舉公債擴開支、降低稅率等），刺激社會總需求增加；

②繁榮時——緊縮性財政政策（縮小財政開支、提高稅率等），抑制社會總需求的增加。

2. 消極的財政政策（內(nèi)在穩(wěn)定器）

1）含義：不需要政府預先做出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟的效果。

2）財政政策工具：累進稅率＋轉(zhuǎn)移支付

3）原理：隨著經(jīng)濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟的波動發(fā)揮自動調(diào)節(jié)作用。

①政府稅收的自動變化——所得稅累進稅制的特點

經(jīng)濟繁榮→失業(yè)率下降，公司利潤和個人收入增加，消費和投資增加→稅率提高、稅收以更大幅度增加→遏制總需求過快膨脹；反之類推。

②政府支出的自動變化——轉(zhuǎn)移支付的特點

經(jīng)濟蕭條→增加轉(zhuǎn)移性支出→企業(yè)和個人的可支配收入增加→刺激投資需求和消費需求→社會總需求增加→經(jīng)濟增長；反之類推。

轉(zhuǎn)移性支出的支出對象是低收入群體，由此可以相對增加低收入者的可支配收入，促進收入的公平分配。

【多項選擇題】

在國民經(jīng)濟明顯出現(xiàn)總需求過旺的情況下，應(yīng)該采取的財政政策有：

A.提高稅率

B.增加政府投資

C.增加轉(zhuǎn)移支付

D.減少政府支出

E.增加政府消費

【正確答案】AD

【答案解析】國民經(jīng)濟明顯出現(xiàn)總需求過旺，應(yīng)采取緊縮性財政政策（縮小財政開支、提高稅率等），抑制社會總需求的增加。