2018年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：社會審計(jì)組織

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社會審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所。

一、社會審計(jì)組織的設(shè)置

中國注冊會計(jì)師協(xié)會對社會審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊會計(jì)師只有加入會計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和合伙會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

二、社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

我國社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦。

1.審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

2.會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，培訓(xùn)會計(jì)人員。

（2）擔(dān)任會計(jì)顧問，提供會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報(bào)。

（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。

（6）資產(chǎn)評估。

（7）參與進(jìn)行可行性研究。

【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

D.對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。

三、社會審計(jì)組織的權(quán)限

會計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時，任何單位和個人不得干預(yù)。

社會審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會審計(jì)人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

四、社會審計(jì)組織的法律責(zé)任

可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

1.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》對社會審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。連帶賠償責(zé)任

【單選題】下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.判定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；

選項(xiàng)B，社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；

選項(xiàng)D，《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國家審計(jì)、不包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。