2018初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣的種類

日積月累的知識(shí)點(diǎn)積累是備考的基石，2018年初級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材，整理的初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！

審計(jì)抽樣的種類

（一）統(tǒng)計(jì)抽樣

統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。

大的方框表示總體，抽樣之前，審計(jì)人員可以確定一個(gè)可容忍誤差（率），是審計(jì)人員主觀意愿上所能接受的總體的最大偏差。然后進(jìn)行抽樣，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差（率）推斷總體的誤差（率）。

統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，或者說可以確定一個(gè)偏差范圍。從而確定一定條件下可能發(fā)生的偏差率上限的估計(jì)值，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體是可以接受的。

而非統(tǒng)計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。審計(jì)人員通常將估計(jì)的總體誤差（率）與可容忍誤差（率）比較。

統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

1.科學(xué)的確定樣本量

2.隨機(jī)選樣，減少偏見

3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征

統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。

統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于實(shí)質(zhì)性審查。

（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣

非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

特點(diǎn)：

1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀。

3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（三）抽樣方法的選擇

抽樣方法選擇時(shí)，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

（四）統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。