2018初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：電子數(shù)據(jù)審計(jì)

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電子數(shù)據(jù)審計(jì)

一、數(shù)據(jù)采集

1.數(shù)據(jù)采集的概念

數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。

2.數(shù)據(jù)采集的特征

3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

4.數(shù)據(jù)采集的方式

（1）直接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

5.數(shù)據(jù)采集的過程

（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

（2）采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時(shí)，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

（3）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

二、數(shù)據(jù)清理

1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

（1）值缺失；（2）數(shù)據(jù)值為空；（3）冗余數(shù)據(jù)；（4）數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；（5）其他不規(guī)范的地方。

3.數(shù)據(jù)清理的方法

（1）利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理。（2）通過SQL語句進(jìn)行清理。（3）利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。

4.數(shù)據(jù)清理的過程

數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

（1）數(shù)據(jù)類型不一致。（2）數(shù)據(jù)格式不一致。（3）字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。（4）事先設(shè)定的代碼。（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。

3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

（1）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。（2）使用SQL語句。（3）使用程序語句。

4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

轉(zhuǎn)換后可以利用核對(duì)總金額、勾稽關(guān)系法或確認(rèn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念

數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。

2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法

（1）通過核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗(yàn)證。（2）通過觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來進(jìn)行驗(yàn)證。（3）通過會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來進(jìn)行驗(yàn)證。

五、創(chuàng)建中間表

中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。

中間表的分類：中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，…，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

中間表的特點(diǎn)：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

六、數(shù)據(jù)分析

1.數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計(jì)分析模型對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)分析的類型

根據(jù)分析對(duì)象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。如資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和；又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時(shí)間的乘積。

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時(shí)期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

（3）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。

（4）根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行建模。

4.審計(jì)取證

數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對(duì)分析得到的問題和線索，進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。