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2018初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制
千里之行始于足下，2018年初級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材，整理的初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的含義
所謂內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。
二、內(nèi)部控制的作用（與定義相似）
三、內(nèi)部控制的分類
內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：
1.按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制（材料領(lǐng)用制度）、會(huì)計(jì)信息控制（會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度）和經(jīng)營(yíng)決策控制（質(zhì)量控制、計(jì)劃控制）。
2.按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制（未發(fā)生，例如授權(quán)審批）和察覺式控制（已發(fā)生，如期末盤點(diǎn)）。
3.按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。
四、內(nèi)部控制的局限性
1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；
2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；
3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；
4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；
5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性（必須做）審查。
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：小木
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