2018年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)產(chǎn)生

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第一章 總論

知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

記憶幾個(gè)有代表性的時(shí)間：

√宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱(chēng)。

·中華人民共和國(guó)：

√1982年12月5日，人大通過(guò)修改的《憲法》，規(guī)定我國(guó)設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

√1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

補(bǔ)充：法律效力的層次

1.憲法，全國(guó)人大；

2.法律，全國(guó)人大及其常委會(huì)；

3.行政法規(guī)，國(guó)務(wù)院；

4.地方性法規(guī)，省級(jí)人大及其常委會(huì)，省會(huì)所在地的市和國(guó)務(wù)院規(guī)定的較大的市人大及其常委會(huì)（民族自治地方的自治條例和單行條例、經(jīng)濟(jì)特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國(guó)務(wù)院各部委、省級(jí)人民政府、省會(huì)所在地的市和國(guó)務(wù)院規(guī)定的較大的市政府。

√《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。

√2014年召開(kāi)的黨的十八屆四中全會(huì)作出了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，提出加強(qiáng)…監(jiān)督，完善審計(jì)制度，提升審計(jì)地位，要求：對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全面覆蓋，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

√2.其他國(guó)家的國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（略）

（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

它是經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理。

2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1985年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門(mén)和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國(guó)家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.國(guó)外社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國(guó)發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人。

2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)

1985年頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第20條規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)。”

1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。