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《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查（07.25）
知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
1.抽查現(xiàn)金日記賬記錄
審計(jì)人員應(yīng)首先抽查至少1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬記錄，審核以下方面：
（1）驗(yàn)算加總額。
（2）檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的結(jié)算范圍。
（3）檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大，是否超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的限額。
（4）檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。
（5）檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行。
（6）審查有無(wú)坐支現(xiàn)象。
（7）審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審計(jì)人員應(yīng)審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯(cuò)弊的情況。
2.原始憑證的審查
根據(jù)現(xiàn)金日記賬的抽查結(jié)果，有針對(duì)性地對(duì)金額大的原始憑證加以審查。審查原始憑證所反映的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性以及憑證本身有無(wú)被涂改或偽造的情況。
3.現(xiàn)金收支截止期的審查
審計(jì)人員應(yīng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期的正確性，注意有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。
4.現(xiàn)金溢缺的審查
如果企業(yè)存在現(xiàn)金溢缺事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所有現(xiàn)金溢缺情況給予關(guān)注。應(yīng)審查現(xiàn)金溢缺的會(huì)計(jì)處理及相關(guān)憑證是否合法有效。
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