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《審計理論與實務》知識點：貨幣資金內部控制測評（07.06）
知識點：貨幣資金內部控制測評
1.調查了解貨幣資金內部控制
2.抽查收款憑證（核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符）
3.抽驗付款憑證（審批、授權與審核）
4.抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對
5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現金盤點表
審計人員應該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調節(jié)表編制的正確性。
銀行存款余額調節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調節(jié)差異。
同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關的收付款業(yè)務。
抽查庫存現金盤點表，與相應月份的現金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現金的處理是否符合規(guī)定。
6.查閱制度---職責分工
實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。
主要有：
（1）抽查銀行存款余額調節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；
（2）抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；
（3）支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責；
（4）各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現金手續(xù)等。
7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
8.評價貨幣資金業(yè)務內部控制
注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://odtgfuq.cn），轉載請注明出處！
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