初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅的審查（06.20）

知識(shí)點(diǎn)：所得稅的審查

（1）所得稅征收范圍的審查。

（2）所得稅計(jì)稅依據(jù)的審查。

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整項(xiàng)目金額

審查中關(guān)注：

①對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。

②對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入費(fèi)用或營業(yè)外支出，但按稅法規(guī)定其中超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)當(dāng)調(diào)增納稅所得的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。例如，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率計(jì)算數(shù)額部分；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過規(guī)定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分。

③購買國債的利息收入應(yīng)調(diào)整減少納稅所得。

④按某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)虧損部分應(yīng)調(diào)減納稅所得。

⑤從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤可以抵繳所得稅，對(duì)于未調(diào)減者要進(jìn)行調(diào)減；對(duì)于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營企業(yè)，但未按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳所得稅者，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算和補(bǔ)繳。

（3）所得稅率和稅額計(jì)算的審查。

審查中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所得稅的計(jì)算過程，查核、驗(yàn)證所采用稅率的適當(dāng)性和應(yīng)納所得稅額計(jì)算結(jié)果的正確性。

（4）所得稅減免的審查。

審查中應(yīng)著重檢查減免稅的原因是否真實(shí)、正當(dāng)；批準(zhǔn)文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無越權(quán)行為；被審計(jì)單位有無超越減免稅期限，故意混淆免稅項(xiàng)目或期限而偷漏所得稅的問題。

（5）審查企業(yè)所得稅有關(guān)信息披露的正確性。 

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