2021年初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變動解讀

2021年初級經(jīng)濟師考試教材出版了，為了方便考生深度了解考試教材變化，正保會計網(wǎng)校教研團隊特地對2021年教材及2020年教材做了對比，發(fā)現(xiàn)初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材的整體變動不大，變動率為20％左右。其中，第8、12、13、14章無實質(zhì)性變動，第2、3、7、9、10、11章節(jié)變動較小，第1、4、5、6變化相對較大。以下為具體的2021初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變化深度解讀，快看！

2021年初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變動解讀

2021年的《財政稅收（初級）》教材出來了，大家是不是很期待新教材的變動情況呢？中華會計網(wǎng)校的老師在拿到教材之后經(jīng)過認真比對，給大家整理了《財稅專業(yè)知識與實務(wù)（初級）》的教材變動情況，希望對大家有所幫助！

一、整體變動

經(jīng)過仔細比對，發(fā)現(xiàn)2021年教材與2020年教材相比，雖然章節(jié)沒有發(fā)生變化，還是十章的內(nèi)容，但是變動還是不小的，所有章節(jié)均發(fā)生了變動。主要集中在第五章與第七章，其中第七章變化最大。比如第五章新增了發(fā)票管理和丟失發(fā)票的稅務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容。刪除了異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的相關(guān)內(nèi)容。第六章中個人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理換成了2020年的最新規(guī)定。第七章的資源稅有大幅度的刪除和新增等等。還有一些其他細節(jié)變動。具體變動如下。

二、具體教材變動

第一章

變動：負的外部效應(yīng)定義微調(diào)

變動：社會公共需要定義微調(diào)

變動：“財政配置、市場配置”變?yōu)椤柏斦Y源配置、市場資源配置”

其余為詞語的調(diào)整，無實質(zhì)影響。

第二章

變動：“轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為……養(yǎng)老保險”變?yōu)椤稗D(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為……社會保障”

刪除：尤其是在買方市場的條件下

刪除：護理兒童

變動：“轉(zhuǎn)移性支出資金”變?yōu)椤稗D(zhuǎn)移支付”

變動：多處“保險”變?yōu)椤氨Ｕ稀?/p>

變動：“一種受補貼商品或產(chǎn)品只補貼一個環(huán)節(jié)”變?yōu)椤耙环N商品或產(chǎn)品只在一個環(huán)節(jié)受到補貼”

其余為詞語的調(diào)整，無實質(zhì)影響。

第三章

1.變化：“這種非市場的方式，就是由政府來承擔(dān)和完成的”變?yōu)椤斑@種以非市場的方式提供公共物品的責(zé)任，就是由政府來承擔(dān)的”。

2.刪除：即政府基本上不應(yīng)當從事盈利性或經(jīng)營性活動中的“應(yīng)當”刪除。

3.刪除：“從稅收占政府同期財政收入的比重來看，目前我國稅收收入占財政收入的比重超過80%,世界上許多國家超過了90%。”

4.刪除：“城市維護建設(shè)稅”。

5.刪除：“在20世紀初一些發(fā)達國家經(jīng)濟增長的各種因素中，技術(shù)進步所占比重為5.20%；到20世紀中葉，上升到40%；20世紀70年代進一步上升到60%以上，其中，美、日等國家已達80%左右。”。

6.刪除：“適當提高財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重”。

7.變化：第47頁的“市場價格”“價格”全部變?yōu)椤拔飪r”。

8.刪除：“目前，稅收收入占我國財政收入的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源。”

9.刪除：“在發(fā)達國家，第三產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重已達60%以上，提供的財政收入占全部財政收入的50%以上?！?/p>

10.變化：“中央與地方”變?yōu)椤爸醒胝c地方政府”。

其他無實質(zhì)性變動，主要是語句表述上的調(diào)整、序號的變化。

第四章

1.刪除：“社會集團和”。

2.變化：“對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動起著制約、督促和管理的功能。”變?yōu)椤皩{稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動起到制約、督促和管理作用的功能。”

3.變化：“稅收分類是指按照一定的標準對不同稅種所進行的歸類，從而有利于對稅收進行分析、研究和比較?！弊?yōu)椤岸愂辗诸愂侵赴凑找欢ǖ臉藴蕦Σ煌惙N進行的歸類，以有利于對稅收進行分析、研究和比較?！?/p>

4.變化：“1.設(shè)立登記”變?yōu)椤?.設(shè)立稅務(wù)登記”。

5.變化：“1.設(shè)立登記，2.變更稅務(wù)登記”下面的內(nèi)容全變。

6.刪除：“3.注銷登記”下6段內(nèi)容刪除。

7.變化：“工商行政管理機關(guān)”變?yōu)椤皣沂袌霰O(jiān)督管理機關(guān)”。

8.新增：“3.注銷稅務(wù)登記”下的最后一行及“4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記”。

其他無實質(zhì)性變動，主要是語句表述上的調(diào)整、序號的變化。

第五章

1.變動：“計算方法”變?yōu)椤岸悇?wù)處理”。

2.新增“外購固定資產(chǎn)”

3.變化：“增值稅收入”變?yōu)椤霸鲋殿~”

4.變化：“運輸企業(yè)”變?yōu)椤斑h洋運輸企業(yè)”

5.新增：自2020年5月1日起，單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務(wù)。。。原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

6.新增：“納稅人受托對垃圾、污。。。用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率?！?/p>

7.變化：“或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率”變?yōu)椤皠趧?wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的稅率”

8.變化：“減按2%征收率”變?yōu)椤耙勒?%征收率減按2%征收率”

9.變化：“同類貨物、服務(wù)”變?yōu)椤巴愗浳?、勞?wù)、服務(wù)”

10.刪除：2018年1月1日至6月30日

11.刪除：2018年1月1日至12月31日

13.刪除：自2020年4月1日起，收費。。。公告2020年第17號）執(zhí)行

14.刪除：自2015年12月10日起，為進一步。。。抵扣規(guī)定的，一律作進項稅轉(zhuǎn)出

15.變化：“集團內(nèi)其他納稅人”變?yōu)椤暗谌健?/p>

16.新增：丟失發(fā)票的稅務(wù)處理及相關(guān)內(nèi)容

17.新增：符合規(guī)定條件的

18.新增：異常憑證的范圍相關(guān)知識點

19.刪除：自2019年3月1日起，擴大小。。。期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

20.變動：“為進一步推進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)”變?yōu)椤?019年8月，財政部、國家稅。。。局公告2019年第84號）中，”

21.新增：（二手車除外）

22.新增：（3）從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理相關(guān)知識點

23.新增：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中。。。率計算繳納增值稅。

24.變化：“—般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其”變?yōu)椤耙话慵{稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供妾裝服務(wù)，應(yīng)分別計算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額”

25.新增：（三）近年若干具體政策規(guī)定及相關(guān)知識點

26.新增：（四）發(fā)票管理及相關(guān)知識點

27.變化：“生產(chǎn)環(huán)節(jié)”變?yōu)椤吧a(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)”

28.新增：按子稅目（和子稅目）的規(guī)定征收［生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)］

29.變化：“適用稅率”變?yōu)椤跋M稅比例稅率”

30.變化：“也無論在財務(wù)”變?yōu)椤凹皶嫛?/p>

31.變化：“消費稅稅率”變?yōu)椤跋M稅比例稅率”

32.變化：“現(xiàn)已將稅目增至47個?！弊?yōu)椤?020年稅則稅目共計8 549個。自2021年1月1日起，按照國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布的《中華人民共和國進出口稅則（2021）》相關(guān)具體規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

33.變化：“進口貨物的運費，應(yīng)當按照。。。運費率（額）計算運費?！弊?yōu)椤斑M口貨物的運輸及其相關(guān)。。。額）計算運費。”

34.變化：“經(jīng)納稅人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境的期限”變?yōu)椤靶枰娱L復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的，納稅義務(wù)人成當根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)”

第六章

1.新增：2007年12月6日發(fā)布

2.變化：“直接相關(guān)的”變?yōu)椤坝嘘P(guān)的”

3.新增：經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得

4.變化：“在2018年1月1日至2020年12月31日期間”變?yōu)椤?018年1月1日至2023年12月31日期間”

5.新增：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造。。。限或采取加速折舊的方法。

6.新增：（7）2020年1月1日至2024年12月31日，對。。?；虿扇〖铀僬叟f、攤銷的方法。

7.變化：“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準”變?yōu)椤胺蠂鴦?wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的”

8.新增：對一個納稅年度內(nèi)首次取得。。。起直接按照全年6萬元計算扣除。

9.變化：“自行申報方式中的（3）具體計算公式。及相關(guān)知識點”變?yōu)椤白孕猩陥蠓绞街械模?）具體計算公式。及相關(guān)知識點”

10.變化：“2019年度”變?yōu)椤?020年度”

11.變動“（4）辦理時間。納稅人辦理2019年度。。。的扣繳義務(wù)人代為辦理?！弊?yōu)椤埃?）辦理時間。年度匯算時間為2021年3。。。年度匯算的，單位不得代辦。”

12.變動：“扣繳義務(wù)人”變?yōu)椤皢挝弧?/p>

13.變動：“（6）辦理地點。1）納稅人自。。。的主管稅務(wù)機關(guān)申報?！弊?yōu)椤埃?）辦理地點。1）按照方便就近。。。位的主管稅務(wù)機關(guān)申報?！?/p>

第七章

刪除：（5）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

刪除：（5）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（6）2011年至2020年，為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林資源保護二期工程免征房產(chǎn)稅。

變化：“用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅”變?yōu)椤坝糜隗w育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”。

刪除：11）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

變化：關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知中“提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”變?yōu)椤疤峁┙o在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”。

刪除：15）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

新增：14）《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。15）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

變化：（五）個人住房房產(chǎn)稅改革整個知識點變化。

新增：《中華人民共和國契稅法》的會議通過和實施時間。

變化：房屋贈與和房屋交換的定義變化。

變化：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)的相關(guān)內(nèi)容有變動。

刪除：（5）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免政策的相關(guān)政策。

新增：《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

新增：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

變化：車船稅的減免中關(guān)于嚴重自然災(zāi)害和特殊原因確需減免的規(guī)定有變動。

變化：一、資源稅整個知識點變動。

刪除：（4）行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

變化：城鎮(zhèn)土地使用稅其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定中“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地”變?yōu)椤皩Ω鞣N房地產(chǎn)開發(fā)用地”。

刪除：（13）自2011年1月1日至2020年12月31日，為支持國家天然林資源保護二期工程（以下簡稱天然林二期工程）實施的相關(guān)規(guī)定如下的相關(guān)內(nèi)容。

刪除：（15）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

刪除：（18）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

新增：（16）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

新增：（17）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

變化：園地包括的內(nèi)容變動。

刪除：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠刪除耕地的含義。

刪除：土地增值稅應(yīng)納稅額的計算中刪除“計算土地增值稅稅額”。

刪除：（6）自2018年1月1日至2020年12月31日，下列行為暫不征收土地增值稅的相關(guān)內(nèi)容。

變化：印花稅的納稅人中的“軍隊”變?yōu)椤安筷牎薄?/p>

刪除：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。

刪除：（3）易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房、土地，免征印花稅。（4）易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過程中，免征印花稅。（5）易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源，免征印花稅。（6）對公共租賃住房雙方的租賃協(xié)議，免征印花稅。

刪除：（11）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅，在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

刪除：（3）對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

刪除：（1）買賣封閉式證券投資基金，免征印花稅。（3）貼息貸款合同，免征印花稅。（11）對保險保障基金公司的應(yīng)稅憑證，免征印花稅的相關(guān)內(nèi)容。

新增：《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》的會議通過和實施時間。

刪除：城建稅的減免中刪除“以及自主就業(yè)退役士兵”。

變化：教育費附加計算公式中“應(yīng)納教育費附加＝實際應(yīng)納增值稅和消費稅稅額×征收率”變?yōu)椤皯?yīng)納教育費附加＝實際應(yīng)納增值稅和消費稅稅額×適用稅率”。

變化：環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)中2處 “環(huán)境保護主管部門”變?yōu)椤吧鷳B(tài)環(huán)境主管部門”。

變化：環(huán)境保護稅的減免中“由國務(wù)院及全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”變?yōu)椤坝蓢鴦?wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

第八章

刪除：政府收入分類相關(guān)介紹中刪除“尚未建立起覆蓋全民的社會保障體系”。

變化：中央銀行收入的定義微調(diào)。

刪除：政府性基金收入刪除中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的權(quán)威性和強制性的相關(guān)內(nèi)容。

變化：罰沒收入定義微調(diào)。

變化：國有資本收益中的“國有資本分離的企業(yè)稅后利潤”變?yōu)椤皣匈Y本分享的企業(yè)稅后利潤”。

刪除：政府非稅收入票據(jù)種類中刪除“非稅收入專用票據(jù)”及其相關(guān)內(nèi)容。

變化：政府非稅收入的初期制度建設(shè)的具體內(nèi)容有變動。

第九章

1.本章多處變動：“企業(yè)”改為“單位”、“認購者”改為“承購人”、“證券”改為“債券”。

2.變動：“就要按照國家財政制度的規(guī)定與國家進行分配”改為“就要按照國家財政制度的規(guī)定上繳利潤”。

3.刪除：“因為如果是無償?shù)姆峙湫问骄筒粫亲栽刚J購”。

4.變動：公債負擔(dān)率的定義及計算公式發(fā)生變動，新增“當年”兩字。

5.變動：公債借債率的定義及計算公式發(fā)生變動，“發(fā)行額”改為“發(fā)行總額”。

6.刪除：“在資本主義社會，公債的主要持有者只能是個人或私人企業(yè)（包括商業(yè)銀行）。而在社會主義社會，社會財富的社會化程度較高，企業(yè)和居民個人共同構(gòu)成公債持有者主體”。

第十章

1.變化：“工商罰沒收入”改為“市場監(jiān)督管理罰沒收入”。

2.新增：國家金庫的定義及其分類。

3.新增：“各級預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門”。

4.變化：“1.預(yù)算支出的撥款原則”標題下內(nèi)容全部調(diào)整。

5.變化：“非招標性采購”改為“非招標采購”。

6.新增：預(yù)算調(diào)整中新增兩個段落，為預(yù)算調(diào)整的定義和不屬于預(yù)算調(diào)整的情形。

7.標題變化：“（二）預(yù)算調(diào)整的主要形式”改為“（二）一般預(yù)算調(diào)整的主要形式”。

8.新增：決算草案的定義、年終清理的定義。

9.新增：“年度預(yù)算執(zhí)行終了，對于上下級財政之間按照規(guī)定需要清算的事項，應(yīng)當在決算時辦理結(jié)算”。

10.新增：“決算各項數(shù)據(jù)應(yīng)當以經(jīng)核實的各級政府……各部門、各單位決算應(yīng)當列示結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金”。

11.新增：“縣級以上各級政府財政部門編制的決算草案應(yīng)當及時報送本級政府審計部門審計”。

12.變化：多處“財政與管理部”改為“財政與行政管理部”。

三、各章節(jié)重要性

四、學(xué)習(xí)方法

了解了具體變動之后該如何學(xué)習(xí)呢？這里整理了一些學(xué)習(xí)方法。

（1）死記硬背，未償不可

純記憶的內(nèi)容，有些內(nèi)容是要理解的基礎(chǔ)上記憶的，但有的內(nèi)容就得死記硬背，比如企業(yè)所得稅稅率是25%，房產(chǎn)稅稅率12%或1.2%，像這樣的內(nèi)容，不光死記還得硬背。

（2）理解記憶，穩(wěn)扎穩(wěn)打

在理解的基礎(chǔ)上記憶，這是相當不錯的記憶方法，這樣才能記得清記得牢。怎么理解呢？簡單地說，就是“讀書百遍，其義自見”。遇到不懂的內(nèi)容，一遍一遍地讀，直到懂為止。讀懂了，自然就記住了。

（3）勿懼計算，多做多練

對于計算題，首先要掌握原理，牢記原理，做題時直接套用原理；其次，付諸實踐，多做多練。

最后希望大家都可以認真?zhèn)淇?，順利通過2021年經(jīng)濟師的考試！

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