2014年初級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)知識點(diǎn)：增值稅的概念

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增值稅的概念

增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

（一）與營業(yè)稅的區(qū)別

資產(chǎn)分：無形資產(chǎn)、有形資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）。

勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)等

（二）對增值額的理解

增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的“v+m”部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。

從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù)，下同）而外購的那部分貨物價(jià)款后的余額。

從一項(xiàng)貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該貨物的最終銷售價(jià)格。

（三）增值稅的類型

根據(jù)固定資產(chǎn)中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額能否扣除以及如何扣除，可以將增值稅分為三種類型，生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，和消費(fèi)型增值稅。

1、 消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的全部價(jià)值。就整個(gè)社會而言，實(shí)際相當(dāng)于只對消費(fèi)資料征稅，生產(chǎn)資料不征稅，所以稱為消費(fèi)型增值稅。

2、收入型增值稅

收人型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊價(jià)值。就整個(gè)社會而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國民收入，所以稱為收入型增值稅。

3、生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。增值稅允許抵扣的范圍，只限于原材料、燃料等勞動(dòng)對象的價(jià)值。就整個(gè)社會而言，其增值部分實(shí)際相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱生產(chǎn)型增值稅。

（四）增值稅的特點(diǎn)

1不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。