2014年初級經濟師財政稅收專業(yè)知識點：企業(yè)所得稅的扣除

2014年經濟師考試時間為11月1日，網(wǎng)校小編特為考生整理了2014年經濟師考試科目《初級財政稅收》備考必看知識點，希望本文能夠幫助廣大的經濟師考試考生更好的全面?zhèn)淇?014年經濟師考試！

企業(yè)所得稅的扣除

（一）稅前扣除的基本原則

1.相關性原則。

2.合理性原則。

3.真實性原則。

4.合法性原則。

5.配比性原則。

6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

7.不征稅收入形成支出不得扣除原則。

8.不得重復扣除原則。

（二）準予稅前扣除的項目

1.成本。

2.費用，已經計入成本的有關費用除外。

3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

4.損失。

5.其他支出。

（三）限制稅前扣除的項目

1.補充保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

2.利息。（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。（2）企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計人有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

3.職工福利費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準矛扣除。

4.工會經費。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5.職工教育經費。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

6.業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

7.廣告費和業(yè)務宣傳費。不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

8.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金。

9.境內機構、場所分攤境外總機構費用……

10.公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%以內（含）的部分，準予扣除。

（四）禁止稅前扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經核定的準備金支出。

8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產。

9.與取得收入無關的其他支出。